Начиная с 2026 года, налоговая служба внедрила обновленный набор контрольных показателей для проверки доходов компаний и частных предпринимателей.
В письме от 24 февраля 2026 № БС-36-11/1367@.
В представленной таблице налоговый орган определил 360 контрольных соотношений, которые объединены в группы:
- контрольные соотношения, касающиеся застрахованного лица (первые 80 позиций).
- внутридокументные КС;
- междокументыные КС.
В части второй пояснительной записки к КС содержатся два проверочных условия, обозначенные как «Сводная Ведомость. Анализ контрольных соотношений».
Эти разработки являются новыми, аналогов у них нет, и, вероятно, привлекут внимание компаний после предоставления отчетности за первый квартал 2026 года.
КС 2.28: анализ соотношения числа застрахованных граждан и количества зарегистрированных онлайн-касс.
Дословно КС введены так:
Число страховых случаев (по СНИЛС и ФИО, объединенных в одну запись) по статье 140 подпункта 3.2.1 пункта 3 (с учетом всех показателей поля 130) превышает ноль для каждого значения поля 120 подпункта 3.2.1 пункта 3 СВ, если количество ККТ, действовавших на дату завершения каждого месяца, по которым средняя месячная выручка за последние три месяца отчетного периода равна или превышает 50 000 рублей, также равно или превышает это число
Для ИП-работодателей
Число зарегистрированных страховых случаев (по СНИЛС и ФИО, один случай на человека) согласно пункту 1 статьи 140 подраздела 3.2.1 раздела 3, учитываемых по всем параметрам поля 130, должно быть больше нуля для каждого значения поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 страхового случая. Это значение должно быть больше или равно количеству контрольно-кассовых терминалов минус единица, актуальных на дату окончания каждого месяца, при этом средняя выручка за месяц из последних трех месяцев отчетного периода должна быть больше или равна 50 000 рублей
Следовательно, налоговая инспекция проводит сопоставление двух различных величин:
-
Это число людей, получивших страховые выплаты (фактически – уникальные номера индивидуального лицевого счета застрахованного лица в разделе 3 отчета по взносам);
-
А также количество онлайн-касс, чей объем продаж за последние три месяца отчетного периода достиг или превысил сумму в 50 тысяч рублей.
Ошибка, если количество застрахованных лиц, в пользу которых производились выплаты < количества ККТ, по которым выручка за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода не меньше 50 000 рублей).
В ситуации, когда количество торговых аппаратов превышает число застрахованных работников, налоговые органы могут квалифицировать это как расхождение в данных.
Финансовая налоговая служба полагает, что наличие у организации нескольких касс, обрабатывающих выручку свыше 50 000 рублей в квартал, подразумевает наличие достаточного числа сотрудников (застрахованных лиц), необходимых для обслуживания этих касс. В ситуации, когда касс много, а работников недостаточно, возникает вопрос об обеспечении процесса формирования чеков.
В подобной ситуации необходимо соблюдение требования пункта 3 статьи 88 Налогового Кодекса Российской Федерации – предоставление информации о найденных ошибках и (или) несовпадениях.
КС 2.29: проверка наличия раздела 3 РСВ на кассира
Необходимо, чтобы поле 3 СВ содержало значения, указанные на странице 140, подразделе 3.2.1, поле 3 СВ (по всем показателям поля 130) имело значение больше нуля для каждого значения поля 120 подразделе 3.2.1 поля 3 СВ. Это требование должно соблюдаться в отношении фамилии, имени и отчества кассира, указанных по данным чека контрольно-кассовой машины за соответствующий месяц.
Ошибка: Недопустимость наличия в разделе 3 Сведений записей о выплатах по отношению к физическому лицу, выступающему в роли кассира согласно данным чека ККТ с указанием значений больше «0».
Таким образом, налоговые органы будут осуществлять проверку данных из отчетов контрольно-кассовой техники. В случае если чек (с суммой превышающей ноль) содержит информацию о кассире – физическом лице, работодатель обязан предоставить заполненный раздел 3 Расчета по страховым взносам в отношении этого работника.
При наличии информации о кассире в чеке и отсутствии соответствующих данных в персонифицированных сведениях (разделе 3 РСВ), это будет расценено как несоблюдение установленных правил.
Особенности для индивидуальных предпринимателей
Индивидуальный предприниматель имеет право указывать свои данные в качестве кассира в чековой документации.
В случае, если индивидуальный предприниматель имеет несколько торговых точек, расположенных в разных местах, и в этих точках одновременно формируются чеки, в которых в качестве кассира указан этот же ИП, это может вызвать интерес со стороны налоговых органов. Физически один человек не может одновременно обслуживать несколько удаленных точек, поэтому налоговая может запросить разъяснения.