В настоящей статье мы рассмотрим решение Верховного суда Российской Федерации с номером А47-7677/2024 от 29 октября 2025 года. В рассматриваемом деле организация не предоставила налоговым инспекторам документальное подтверждение использования подотчетных денежных средств работником и последующего поступления на склад материальных ценностей. На основании этого, сотрудники проверяющей организации дополнительно рассчитали сумму к уплате по налогу для предприятия. Каким образом Верховный суд разрешил возникший конфликт?
Что предшествовало разбирательству?
Согласно содержанию рассматриваемого Определения, в конце февраля 2023 года организация предоставила первичную декларацию формы 6-НДФЛ за прошедшие двенадцать месяцев 2022 года. В этой документации предприятие указало доход сотрудника, который приблизился к сумме в 12 миллионов рублей, а также сумму удержанного налога – более 1,6 миллиона рублей.
В отношении организации была инициирована камеральная проверка. В процессе данного мероприятия налоговый орган, выявив неточности, согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса запросил у предприятия разъяснения по возникшим вопросам.
В ответном письме организация проинформировала о причинах расхождений в выплатах – ошибочной выплате работникам сумм, не подлежащих обложению НДФЛ. Подтверждающие эти сведения документы компания не предоставила.
Впоследствии, ближе к концу июня 2023 года, организация предоставила в финансовый орган пересмотренный отчет 6-НДФЛ за полный год 2022 года. В представленных сведениях совокупный доход сотрудников организации оказался больше и достиг суммы свыше тринадцати миллионов трехсот тысяч рублей; соответственно, сумма удержанного налога также возросла, составив более полутора семидесяти миллионов рублей.
«В рамках налогового контроля был проанализирован представленный уточненный расчет, включая суммы налога, исчисленные и удержанные налоговым агентом, а также банковские выписки за соответствующий период. Как следует из проверяемого Определения, в ходе проверки выявлено, что организация осуществляла перечисления средств на банковские карты сотрудников в суммах, превышающих показатели, указанные в расчетах по форме 6-НДФЛ.
Фискальный орган вновь предпринял попытку выяснить детали относительно совершенных организацией выплат, однако компания заявила об отсутствии у инспекторов права требовать предоставление дополнительных документов. Как было уточнено представителями организации, пункт 7 статьи 88 Налогового кодекса не предусматривает проведение расширенных мероприятий налогоственного контроля в рамках камеральной проверки.
После того, как было установлено, что налогоплательщик избежал предоставления необходимых пояснений, налоговый орган счел это доказательством нарушения. Инспекторы пришли к выводу, что налоговый агент не предоставил подтверждения перечисления физическим лицам свыше девяти миллионов рублей в качестве выплат, которые не учитываются при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ согласно статье 217 Налогового кодекса.
В результате проверки организации ждал административный штраф, предусмотренный частью первой статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, компании потребовали внести сумму налога на доходы физических лиц в размере пятисот семьдесят одна тысяча четыреста тридцать семь рублей.
Предприятие не признало законность действий налоговой службы и подало апелляционную жалобу в территориальное управление Федеральной налоговой службы. Но Управление поддержало первоначальное решение, после чего компания решила обратиться за защитой своих прав в арбитражный суд.