Какие перевозки разрешены на ПСН
Перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему налогообложения (ПСН), установлен пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.
К ним относятся также услуги по перевозке грузов (пассажиров) на автомобильном транспорте, предоставляемые индивидуальными предпринимателями, которые владеют или имеют иные права (пользования, владения и (или) распоряжения) на транспортные средства, используемые для оказания этих услуг.
Виды деятельности, не допускаемые в рамках особо значимых проектов, перечислены в пункте 6 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положение о защите конкуренции не может быть применено к индивидуальным предпринимателям, осуществляющим грузоперевозки и пассажирские перевозки, если они владеют или обладают иными правами (пользования, владения, распоряжения) более чем 20 единицами автотранспорта, используемыми для предоставления этих услуг.
Разрешенное количество транспортных средств не превышает двадцати единиц.
Какие типы транспортных средств следует включать в подсчет, а какие – нет?
Какие машины учитывать при подсчете
Из формулировки названия услуги можно сделать определенный вывод.
Определение возможности использования режима частичной компенсации затрат на автоперевозки зависит не от эксплуатации транспортных средств, а от наличия у перевозчика прав собственности или иных прав на них (право пользования, владения или распоряжения).
Необходимо учитывать не только принадлежащие компании на праве собственности, но и арендованные, а также приобретенные в лизинг транспортные средства.
Среди имеющегося транспорта может оказаться и автомобиль, находящийся в ремонте. Его следует учитывать, поскольку речь идёт не об эксплуатационной пригодности, а исключительно о праве владения, пользования или распоряжения.
В Определении Верховного Суда от 25 декабря 2017 г. № 302-КГ17-19445, касающемся ЕНВД, содержится заключение, которое имеет значение и для ПСН.
Машины, сданные в аренду, исключаются из учета. Это связано с тем, что в такой ситуации владелец не обладает правами владения и пользования ими. Об этом говорится в статье 606 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Определение необходимого количества патентов для осуществления грузоперевозок между регионами зависит от ряда факторов
Подтверждением законности использования упрощенной системы налогообложения (УСН) для индивидуального предпринимателя служит сам патент (пункт 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации). Этот документ оформляется в контролирующем органе, где зарегистрирован ИП. Территория действия патента ограничена границами субъекта РФ и отражена непосредственно в нем.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, планирующий осуществление деятельности в другом регионе, обязан приобрести дополнительный патент).
Для осуществления грузоперевозок между регионами достаточно иметь патент, выданный в регионе регистрации индивидуального предпринимателя. Однако это возможно лишь при соблюдении определенного условия.
Для того чтобы индивидуальный предприниматель, осуществляющий межрегиональные грузоперевозки, мог работать по одному патенту, договоры об оказании услуг автотранспорта должны быть заключены в том регионе, где был получен этот патент. Расположение пункта назначения груза допускается в любом другом субъекте Российской Федерации.
В письме Минфина от 11 октября 2019 г. № 03-11-11/78446 содержится позитивный вывод, касающийся налогоплательщиков, занимающихся грузоперевозками.