Определение порядка учета – ключевой вопрос как для бухгалтерии, так и для налогообложения. На первый взгляд все кажется очевидным, однако на практике организации нередко совершают просчеты. Это связано с тем, что бухгалтер ориентируется на оформленные документы, руководитель – на движение денежных средств, а контролирующие органы руководствуются сроками признания доходов или расходов. Несоответствие этих точек зрения может привести к налоговым последствиям: неверному расчету базы для уплаты налога на прибыль, разногласиям по вопросам вычитаемых затрат, корректировкам сумм и требованиям предоставить первичные документы. Екатерина Кузнецова, специалист в области разрешения налоговых конфликтов, руководитель ООО «Правовые и бухгалтерские услуги», поделилась рекомендациями о том, как минимизировать указанные опасности.
Что такое метод начисления?
В соответствии с методом начисления, доходы и расходы учитываются не в момент фактического поступления или выплаты денежных средств, а в период, к которому они относятся в отчетности или при расчете налогов.
В отношении налога на прибыль это прямо закреплено в Налоговом кодексе: доходы учитываются за тот период времени, к которому они относятся, вне зависимости от того, поступили ли деньги, имущество, выполнены ли работы или оказаны услуги. Данное положение установлено статьей 271 НК РФ.
В отношении расходов действует аналогичный принцип: их отражение в учете происходит в том отчетном периоде, к которому они относятся, вне зависимости от даты произведенной оплаты. Данная норма прописана в статье 272 Налогового кодекса Российской Федерации.
В реальных условиях это подразумевает, что организация может получить оплату от клиента в будущем, но уже должна учесть ее как доход. И наоборот – компания могла заранее перевести деньги поставщику, однако расход будет признан не тогда, когда был произведен платеж, а после подтверждения его экономической целесообразности и оформления документами.