Администрация гостиницы обжаловала многомиллионный штраф, связанный с неверно оформленными чеками. В ходе проверки Федеральная налоговая служба выявила расхождения между данными из системы бронирования, отражающими фактическую выручку, и информацией в официальной кассе на сумму, превышающую десятки миллионов рублей. Материалы, предоставленные ФСБ, послужили основанием для обвинений. Суд апелляционной инстанции объяснил, почему эти доказательства считаются допустимыми, даже если были получены в рамках расследования в отношении другой организации.
Суть дела
Гостиницу привлекли к административной ответственности за отсутствие контрольно-кассовой техники (ККТ) при проведении расчетов с посетителями. Проверка и последующий штраф были вынесены на основании информации, полученной от Управления Федеральной службы безопасности в ходе оперативно-розыскной деятельности.
По мнению Федеральной налоговой службы, суть нарушения сводилась к тому, что при анализе информации из системы управления гостиницей и данных о регистрации выручки с помощью контрольно-кассовой техники обнаружилось несоответствие: сумма денежных средств, проходящая через кассу, оказалась ниже фактических поступлений от гостей.
В ходе проверки налоговая служба выявила, что некоторые номера предоставлялись по ценам от 0 до 500 рублей, в то время как их фактическая стоимость составляла не менее 3 500 рублей. Сравнив информацию о проживании, данные из системы бронирования и сведения с расчетного счета, инспекция сделала вывод о получении более чем 25,7 млн рублей наличными денежными средствами без использования кассового оборудования.
На организацию был наложен административный штраф согласно части 2 статьи 14.5 КоАП РФ почти в размере 4,82 млн рублей. Предприятие гостиничного бизнеса обратилось в суд с оспариванием данного штрафа, утверждая о неправомерности применения данных оперативно-розыскных мероприятий, которые, по его мнению, были получены в отношении иного субъекта, а также указывая на ошибку при определении суммы неучтенной выручки.
Решения судов
Суд первой инстанции поддержал позицию гостиницы и отменил решение налогового органа. Основанием для этого стало заключение о том, что материалы оперативно-розыскной деятельности не могут быть использованы в качестве доказательств, так как оперативно-розыскные мероприятия проводились в отношении другой организации.
Решение первой инстанции было отменено апелляционной инстанцией, которая отказала гостинице в удовлетворении её претензий. Апелляционный суд пришёл к выводу о законности получения материалов оперативно-розыскной деятельности и признал их допустимыми доказательствами. Судом было установлено, что наличие факта неприменения контрольно-кассовой техники подтверждается имеющимися доказательствами, вина организации была доказана, а порядок привлечения к ответственности и начисления штрафа соответствуют установленным правилам.
Кассация согласилась с апелляцией.
Выводы
Информация, полученная в ходе оперативно-розыскной деятельности (ОРД), предоставленная правоохранительными органами, например, ФСБ, может быть признана допустимым доказательством при рассмотрении дела об административном правонарушении. Данное положение сохраняет свою силу, даже если оперативно-розыскные мероприятия первоначально осуществлялись в отношении иного лица. Законодательство наделяет налоговые органы полномочиями по применению этих материалов для обеспечения контроля за соблюдением установленных норм.
При обнаружении случаев неиспользования контрольно-кассовой техники налоговые органы имеют право применять аналитические методы для определения суммы неучтенной выручки. Судебная инстанция поддержала позицию налоговой службы, которая проводит сопоставление информации из систем внутреннего учета гостиницы (данные о бронировании и заселении) с информацией об оформленных кассовых чеках и поступлениях на расчетный счет. Обязанность по опровержению данного расчета возлагается на налогоплательщика. В случае отсутствия достаточных аргументов, подтверждающих обратное, расчет, выполненный налоговым органом, будет признан достоверным.
Осуществление торговли товарами или оказание услуг без использования контрольно-кассовой техники, за исключением ситуаций, предусмотренных законодательством, является административным правонарушением, предусмотренным частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ. Для юридических лиц штраф определяется исходя из суммы операций, совершенных вне кассы, и может варьироваться от трех четвертей до полного размера этой суммы; в рассматриваемом случае это повлекло за собой серьезные финансовые последствия, несмотря на уменьшение санкции судом вдвое.
В деле № А04-2275/2025, рассмотренном Арбитражным судом Дальневосточного округа 25 марта 2026 года, были установлены следующие обстоятельства.