Субъекты бизнеса, использовавшие упрощенную систему налогообложения и перешедшие на общую систему, имеют право на возмещение суммы НДС по приобретенным ранее товарам и услугам. Данный факт подтверждается большим количеством судебных прецедентов. Компания, отказавшаяся от УСН, может претендовать на частичный возврат уплаченного налога при выполнении ряда требований.
Привлекая к ответственности за нарушение налогового законодательства, инспекции в пределах полномочий, установленных статьями 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации, имеют возможность уменьшить размер санкций при наличии обстоятельств, снижающих вину. С первого сентября двадцать шестого года сумма штрафа может быть сокращена как минимум двукратно, но не более чем в десять раз – при соблюдении соответствующих условий.
Предприятия, ранее функционировавшие на упрощенной системе налогообложения и перешедшие к общей, могут претендовать на возмещение НДС по приобретенным активам и услугам. Однако для этого необходимо выполнение определенных требований.
Суммы выписанного НДС, которые были оплачены организацией, работающей на УСН, можно включить в вычеты при условии, что затраты на приобретение товаров или услуг ранее не были учтены как расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по упрощенной системе (согласно пункту 6 статьи 346.25 Налогового кодекса).
Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит прямого запрета на использование вычетов по НДС после изменения налогового режима с УСН на общую систему. Цель пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса – предотвратить одновременное извлечение налоговой льготы при использовании двух различных систем налогообложения для приобретения идентичных товаров, работ и услуг.
Основные требования для формирования вычета выглядят следующим образом:
- Необходимость наличия счета-фактуры. Этот документ должен быть составлен в полном соответствии с требованиями, установленными статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Оприходование активов. Приобретенные товары должны быть зафиксированы в учете на основании оформленных первичных документов.
- Использование в сфере деятельности, подлежащей обложению НДС. Закупленные ресурсы и услуги необходимо применять в предпринимательской деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость после перехода к общей системе.
- Исключение возможности включения затрат в расходы при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН). Ключевым моментом является то, что денежные средства, потраченные на приобретение товаров или услуг во время действия УСН, не должны уменьшать сумму налоговой базы по этой системе. Это ограничение призвано исключить возможность повторного использования одного и того же вычета для уплаты разных налогов.
Фискальные органы не вправе отклонять право на возмещение НДС под предлогом, что момент возникновения обязанности по оплате этого налога пришелся на время действия УСН. Нормативно-правовые акты не содержат прямого запрета на вычет суммы НДС, заявленной во время использования упрощенной системы налогообложения, если приобретенные товары или оказанные услуги начинают использоваться в деятельности, облагаемой по НДС уже после перехода на общую систему налогообложения. Цель положений Налогового кодекса – не допустить необоснованное получение преимуществ, а не полностью лишить возможности вычетов.
Если соблюдены все вышеперечисленные требования для получения возврата переплаченного налога, в частности организация не отразила затраты на приобретенные во время применения УСН услуги как уменьшающие налоговую базу, то у проверяющей организации отсутствуют основания для отказа в вычете НДС. Это подтверждается решением Арбитражного суда Московского округа от 3 апреля 2026 года по делу №А41-12847/2025.