Принятие решения о приобретении или отчуждении бизнеса – это процесс, который нуждается в детальной проработке, особенно с учетом требований налогового законодательства. Начиная с 2025 года, действуют новые правила, и пренебрежение налоговыми аспектами способно повлечь за собой серьезные финансовые издержки.
Существует два основных подхода к продаже бизнеса:
- Процедура продажи долей в обществе с ограниченной ответственностью (ООО) или акций в акционерном обществе (АО) является наиболее популярной, однако с 2025 года она влечёт за собой значительные налоговые риски для продавца и покупателя.
- Продажа активов предполагает отчуждение отдельных компонентов бизнеса, таких как оборудование, нематериальные права (например, торговые марки и патенты), клиентская база и другие ресурсы. Данный способ реализации бизнеса представляет собой более трудоемкий процесс, который включает в себя тщательную инвентаризацию активов и определение их стоимости на рынке, однако он может способствовать уменьшению налоговых обязательств.
С 2025 года продавцов долей или акций ожидают невыгодные налоговые условия
НДФЛ даже при длительном владении
В соответствии с пунктом 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на доходы физических лиц взимается с прибыли, полученной от продажи долей или акций, даже если срок владения ими превышает пять лет, при сумме дохода, превышающей 50 миллионов рублей. Данное положение существенно сужает возможности налоговой оптимизации.
Налогооблагаемая база может быть сокращена исключительно за счет учета расходов, связанных с покупкой этих долей или акций. Право на вычет имеют только налоговые резиденты, которые могут уменьшить свой доход на сумму затрат, понесенных при приобретении долей.
Проблемы с определением расходов
Процесс подтверждения понесенных затрат может быть затруднительным, в особенности, если документы утеряны или не удовлетворяют требованиям налогового органа. В связи с этим, важно аккуратно фиксировать все финансовые операции, относящиеся к покупке бизнеса.
С 2025 года продавцы долей или акций столкнутся с невыгодными налоговыми условиями для покупателей
Материальная выгода при заниженной стоимости
Приобретение долей или акций по цене, уступающей рыночной, может повлечь за собой уплату НДФЛ на разницу между рыночной и покупной ценой, согласно пункту 3, части 1, статьи 212 Налогового кодекса РФ. В соответствии с законодательством, рыночная стоимость определяется как соответствующая доля в стоимости чистых активов компании на дату окончания последнего отчетного периода. Таким образом, приобретение по номинальной стоимости, которая зачастую значительно ниже рыночной, автоматически создает налоговые обязательства для физических лиц. Юридические лица на данный момент не испытывают подобных сложностей при использовании упрощенной системы налогообложения или налога на прибыль, хотя это может измениться в будущем.
Оценка рыночной стоимости нередко становится предметом разногласий
Для предотвращения разногласий с налоговыми органами требуется привлечение сторонних экспертов-оценщиков.
Сокрытие покупателя опциона
При приобретении доли в обществе с ограниченной ответственностью существует вероятность выявления неочевидного для покупателя права третьих лиц на отчуждение этой доли.
Несмотря на отсутствие регистрации опциона в ЕГРЮЛ, что делает информацию о нём недоступной для потенциального покупателя, его владелец сохраняет преимущественное право на покупку долей.
В связи с рисками, которые могут возникнуть при совершении операций с долями и акциями, приобретение активов выглядит более безопасным вариантом. Но для продавца этот способ может быть менее выгодным.
Существуют различные способы минимизации налоговых рисков, которые стоит изучить:
- Продажа активов позволяет избежать определенных налоговых обязательств, которые возникают при продаже долей или акций, как было отмечено ранее.
- Увеличение уставного капитала возможно при оформлении продажи доли как вклада третьего лица. В этом случае прежний участник покидает общество, получив действительную стоимость своей доли (ДСД). Однако, если налоговый орган расценит увеличение уставного капитала как способ приобретения доли покупателем, то у последнего может возникнуть облагаемая налогом материальная выгода.
- Перед совершением сделки купли-продажи бизнеса необходимо обязательно обратиться к специалисту для получения консультации.
Продажа активов сопряжена с возникновением налоговых обязательств. В качестве альтернативы можно рассмотреть возможность продажи паев закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФ), в который ранее были внесены активы, а не долей или имуществом компании.
Автор. Д.Афанасова