Организации, работающие в сфере информационных технологий, а также предприятия, расположенные на территориях опережающего развития (ТОР), могут рассчитывать на сниженные налоговые выплаты и уменьшенные страховые взносы. Компания из сектора IT, являющаяся резидентом ТОР, имеет возможность применять обе льготные меры одновременно, самостоятельно определяя наиболее подходящую комбинацию.
Для ИТ-предприятий в России предусмотрена пониженная налоговая ставка на прибыль при соблюдении определенных условий:
- пункта 1.15 статьи 284 НК РФ – 5%;
- пункта 1.8 статьи 284 НК РФ, как резиденты территорий опережающего развития (ТОР) – 0 % в части налога, направляемого в федеральный бюджет и в размере пониженной ставки, установленной законом субъекта РФ.
Для получения доступа к ставке по прибыли, предназначенной для ИТ-бизнеса, составляющей 5%, организации необходимо располагать документом о государственной аккредитации в сфере информационных технологий, а также иметь доходы от основной деятельности, составляющие не менее 70% от общего объема за отчетный период. Перечень видов доходов указан в пункте 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 284.4 Кодекса, резиденты территорий опережающего развития (ТОР) могут применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий. Среди них – наличие аккредитации ТОР, отсутствие обособленных подразделений за ее пределами, а также невозможность осуществления деятельности на единой сельскохозяйственной налоговой системе (ЕСХН) и упрощенной системе налогообложения (УСН). Кроме того, такие организации не могут быть участниками консолидированной группы, банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами (НПФ), профессиональными участниками рынка ценных бумаг, клиринговыми организациями или участниками региональных инвестиционных проектов.
Может возникнуть случай, когда компания одновременно обладает двумя основаниями для применения сниженных налоговых ставок. К примеру, информационные технологии (ИТ)-компания признана резидентом ТОР.
По информации, предоставленной Минфином России в письме от 24 апреля 2025 года (№ 03-15-05/41495), организация, имеющая два основания для применения льготной налоговой ставки, может на свое усмотрение выбрать наиболее подходящий вариант. При этом, выбранная ставка остается фиксированной на весь период действия пониженных налоговых ставок, то есть с 2025 по 2030 год.
Даже в случае утраты аккредитации, компания, являющаяся резидентом территории опережающего развития, сохраняет право на уплату налога на прибыль по ставке 0% (пункт 1.8 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пониженные тарифы страховых взносов
В письме от 24 апреля 2025 года № 03-15-05/41495 Минфин указал, что для ИТ-компаний и резидентов территорий опережающего развития действует единая сниженная ставка страховых взносов – 7,6 %, при соблюдении определенных условий, соответствующих ранее названным.
Организация, обладающая аккредитацией и одновременно являющаяся резидентом ТОР, имея право на использование пониженных тарифов страховых отчислений при соблюдении соответствующих критериев, может самостоятельно определить единый сниженный тариф для этих взносов, независимо от применения льгот по налогу на прибыль.
Следовательно, ИТ-компания обладает свободой выбора основания для уплаты налога на доходы и страховых платежей с использованием преференций. Эти основания могут существенно различаться: например, предприятие может применять налоговую ставку, установленную для резидентов ТОР, в то время как страховые отчисления производятся по тарифу, предназначенному специально для ИТ-организаций.