После завершения регистрации предприятия (или индивидуального предпринимателя) и внесения данных в реестр Федеральной налоговой службы возникает необходимость в предоставлении отчетности. Перечень необходимых документов определяется организационно-правовой формой и применяемой системой налогообложения.
Перечень документов, которые необходимо регулярно представлять в налоговую инспекцию, определяется выбранной системой налогообложения, наличием сотрудников и сроками уплаты различных налогов.
Даже если компания или индивидуальный предприниматель зарегистрированы в текущем году и планируют начать деятельность в будущем, им все равно необходимо сдавать отчетность. Она включает в себя бухгалтерскую и налоговую отчетность. В отношении сроков предоставления бухгалтерской отчетности предусмотрены определенные послабления, в то время как сроки сдачи налоговых отчетов не подлежат переносу.
Первая бухгалтерская отчетность представляется в установленные сроки
Ежегодно организации представляют бухгалтерскую отчетность, подводя итоги календарного года – не позднее 31 марта последующего периода.
Организации, прошедшие регистрацию в течение последнего квартала, представляют первую отчетность не ранее, чем через год. Отдельный отчет за четвертый квартал или за последние месяцы года не требуется.
В отчет за последующий полный календарный год необходимо включать финансовые данные за последние три месяца года, в котором зарегистрирована компания.
Определение момента начала подачи отчетности в контролирующие органы
Как отмечалось ранее, формирование пакета документов для передачи в налоговую инстанцию обусловлено рядом параметров организации:
- налогового режима;
- наличия или отсутствия наемного персонала;
- налоговых периодов для того или иного налога;
- наличия объектов налогообложения.
Организации, функционирующие на общей системе налогообложения, обязаны предоставлять налоговую декларацию по налогу на прибыль и декларацию по НДС.
Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, вместо подачи декларации по налогу на прибыль, представляют декларацию по форме 3-НДФЛ и декларацию по НДС.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, представляют декларацию по УСН ежегодно (статья 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации):
- не позднее 25 марта следующего за отчетным года отчитываются организации;
- не позднее 25 апреля следующего за отчетным года – ИП.
Начиная с 2025 года, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками НДС, когда их доход достигает установленного лимита. Новые компании, зарегистрированные после этого, автоматически освобождаются от обязанности уплачивать этот налог. Обязанность представлять отчетность по НДС возникает только после достижения определенного порога – 20 миллионов рублей в 2026 году.
Начиная работу в ЕСХН, субъекты обязаны подавать две формы отчетности: декларацию по ЕСХН и декларацию по НДС.
Помимо этого, существуют имущественные налоги, такие как налог на недвижимость, земельный налог и налог на транспортные средства. Уплачивать их необходимо владельцам объектов, подлежащих налогообложению. Представление отчетности по этим налогам не требуется, так как подача деклараций была прекращена еще в 2020 году.
В зависимости от вида осуществляемой деятельности, могут потребоваться и другие налоговые отчеты. К ним относятся, например, декларации по водному налогу или налогу на добычу полезных ископаемых, а также отчеты об акцизах и косвенных налогах.
Отчеты по работникам
Организации и индивидуальные предприниматели, использующие наемный труд, обязаны представлять в налоговую инспекцию не менее двух отчетов: форму 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам (РСВ.
6-НДФЛ сдавать не нужно, если нет работников по трудовым договорам и исполнителей-физлиц – по гражданско-правовым.
Важнее не сами договоры с работниками, а факт осуществления выплат. С момента первой выплаты необходимо ежеквартально представлять отчетность по форме 6-НДФЛ до конца года. Срок подачи 6‑НДФЛ – 25 дней после окончания каждого квартала. Годовой расчет подается не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.
Практически все организации обязаны сдавать РСВ, потому что сразу же после регистрации и внесения в ЕГРЮЛ они числятся страхователями в СФР по умолчанию. Даже если нет наемного персонала, один работник будет – это генеральный директор.
Даже если компания не ведет никакой экономической деятельности и не производит выплаты физическим лицам, она все равно обязана предоставлять отчетность о страховых взносах. Нужно сдать нулевой РСВ (письмо Минфина от 08.04.2025 № 03-15-06/34681).
Индивидуальный предприниматель не обязан сдавать отчетность в Фонд пенсионного и социального страхования, если он производит платежи по страховым взносам исключительно за себя. Однако, как только он примет на работу сотрудника или оформит договор гражданско-правового характера, то с этого момента необходимо будет представлять отчетность по РСВ.
Ежеквартальный расчет по страховым взносам (РСВ) необходимо сдавать до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Все организации и ИП сдают еще и Отчет «персонифицированные сведения физлиц». Даже в том случае, если в компании нет сотрудников, за исключением директора, который также является учредителем и не получает вознаграждение, персонифицированные сведения необходимо представлять, подобно тому, как это делается в рамках отчета по страховым взносам. Отчет по персонифицированным сведениям не требуется у индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников.
Ежемесячная подача отчета «Персонифицированные сведения физлиц» осуществляется, за исключением тех периодов, когда предоставляется квартальный расчет по страховым взносам (РСВ.
Перечень минимально необходимой информации для налоговой отчетности недавно зарегистрированной компании
|
Налоговый режим
|
|
|
|
|
ОСНО |
Декларация по налогу на прибыль |
Декларация по НДС |
6-НДФЛ
|
|
УСН |
Декларация по УСН |
6-НДФЛ
|
|
|
ЕСХН |
Декларация по ЕСХН |
Декларация по ЕСХН |
6-НДФЛ
|
Когда устанавливаются сроки предоставления первичных налоговых деклараций
Первая декларация, представляемая после внесения записи о регистрации, подается в соответствии с датами, определенными Налоговым кодексом Российской Федерации. С 2023 года действует единый день подачи отчетности – 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Для годовых деклараций предусмотрены дополнительные сроки.
Например, предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения и зарегистрированное в декабре, обязано предоставить отчетность:
по УСН-налогу – до не позднее 25 марта следующего года.- при наличии персонала:
- по НДФЛ – сдать 6-НДФЛ за год не позднее 25 февраля следующего года (Форму 6-НДФЛ сдают ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Годовой отчет – исключение, он сдается до 25 февраля следующего года).
- по взносам – сдать РСВ за 4 квартал год не позднее 25-го января нового года.
Как разобраться с налоговым периодом
Налоговый период, определенный Налоговым кодексом Российской Федерации, устанавливается для каждого налога и страховых взносов и может составлять год, квартал или месяц. При формировании первой отчетности этот аспект необходимо принимать во внимание.
Налоговый период – календарный год
Налоговый период продолжительностью в год применяется при расчете налога на прибыль, налога на имущество, НДФЛ, а также при уплате страховых взносов.
Начало первого налогового периода определяется месяцем государственной регистрации организации:
- В период с 1 января по 30 ноября первый налоговый период начинается с даты регистрации и охватывает время до конца текущего календарного года (пункт 2 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).
- С 1 по 31 декабря. Согласно пункту 2 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации, первый отчетный налоговый период начинается с даты регистрации и завершается 31 декабря следующего года).
Данное правило не распространяется на организации, использующие упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог или применяющие нормы, касающиеся НДФЛ и страховых взносов (пункт 3.5, статья 55, часть 4 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговый период – квартал
Например, это налог на добавленную стоимость. Начало первого налогового периода определяется датой основания организации:
- В соответствии с пунктом 3.1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации, если компания была зарегистрирована позднее, чем за 10 дней до окончания квартала, ее первый отчетный период начинается с даты регистрации и завершается в последний день этого квартала).
- В случае, если компания была зарегистрирована менее чем за 10 дней до завершения квартала, ее первый налоговый период отсчитывается с даты регистрации и заканчивается в последний день последующего квартала.
Налоговый период – календарный месяц
В соответствии с пунктом 3.3 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации, первый отчетный период начинается с даты государственной регистрации и завершается в последний день этого месяца).