Документ – письмо Минфина России от 15 мая 2025 г. № 03-15-05/47703.
Представители власти подчеркивают, что существует обширный список видов доходов, которые при выполнении определенных требований не облагаются подоходным налогом.
НДФЛ участников СВО и членов их семей
В соответствии с налоговым кодексом, выплаты участникам СВО, не подлежащие обложению НДФЛ, можно разделить на несколько категорий:
-
первая – безвозмездно полученные доходы в связи с участием в СВО;
-
вторая – списанные кредиты;
-
третья – материальная помощь;
-
четвертая – социальные выплаты.
Для каждой категории налогоплательщиков предусмотрена отдельная норма Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая освобождение от уплаты НДФЛ.
Первая категория: полученные безвозмездно средства в связи с участием в специальной военной операции
Статья 217 Налогового кодекса определяет перечень видов доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ.
В соответствии со статьей 217, пункт 93 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы мобилизованных и военнослужащих по контракту, участвующих в специальной военной операции (СВО), освобождаются от обложения НДФЛ).
В соответствии с налоговым кодексом, освобождаются от уплаты НДФЛ доходы, полученные в денежной форме или в виде другого имущества безвозмездно:
- лица, призванные на военную службу по мобилизации;
- лица, проходящие военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»;
- лица, заключившие контракт добровольно для СВО;
- члены семей всех указанных лиц.
Данная налоговая льгота по НДФЛ также действует для граждан, состоящих в контракте военной службы в Вооруженных Силах Российской Федерации или проходящих военную службу в войсках национальной гвардии РФ, в воинских формированиях и органах, перечисленных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ «Об обороне», а также для членов их семей.
Условием для получения освобождения является то, что доходы должны быть связаны с участием указанных военнослужащих (исполняющих служебные обязанности) в специальной военной операции.
Вторая группа: списанные кредиты
В соответствии с пунктом 62.3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы, полученные в связи с прекращением обязательств по кредитному договору или договору займа на основаниях, предусмотренных Федеральным законом от 07.10.2022 N 377-ФЗ «Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) лицами, мобилизованными в Вооруженные силы Российской Федерации, лицами, участвующими в специальной военной операции, а также членами их семей, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», освобождаются от налогообложения НДФЛ».
Следовательно, кредитные средства, аннулированные для участников СВО, будут учтены как доход, однако налогообложению не подлежат.
Третья группа: материальная помощь
В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от подоходного налога доходы в форме материальной помощи, предоставляемой работодателями своим сотрудникам или бывшим работникам при увольнении по причине выхода на пенсию вследствие инвалидности либо достижения пенсионного возраста, если сумма такой помощи не превышает 4000 рублей за отчетный налоговый период.
В случае оказания материальной помощи сотруднику, находящемуся в зоне проведения специальной военной операции, данное положение может быть применимо.
В случае, когда материальная помощь превышает 4000 рублей, уплата НДФЛ не требуется в соответствии с пунктом 93 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Четвертая группа: социальные выплаты
В соответствии со статьей 217, пункт 79 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы, предоставленные в денежной или натуральной форме определенным категориям граждан в качестве социальной поддержки (помощи) согласно действующему законодательству, также не подлежат обложению НДФЛ.
В соответствии с данной нормой, к ней, например, относятся социальные выплаты участникам СВО, осуществляемые субъектом Российской Федерации.
Страховые взносы с выплат участникам СВО
Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации, работники, задействованные в проведении специальной военной операции, освобождаются от уплаты страховых взносов.
Без налогообложения находятся денежные средства и (или) иное имущество, которые передаются работникам безвозмездно, если они призваны на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы Российской Федерации или проходят военную службу по контракту, либо по контракту о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в решении задач, возложенных на Вооруженные силы РФ, войска национальной гвардии РФ).
Для освобождения от обязательств необходимо выполнение условий, связанных с прохождением военной службы по мобилизации или заключением соответствующих контрактов.
Выплаты социального характера, которые организация производит физическим лицам после прекращения трудовых отношений, не подлежат обложению страховыми взносами. Это означает, что такие выплаты не облагаются страховыми взносами, вне зависимости от причины увольнения.
Выплаты, предоставляемые семьям военнослужащих, задействованных в проведении специальной военной операции, не подлежат обложению взносами, поскольку не связаны с трудовыми отношениями.