Премиальные выплаты могут быть единовременными, такие как годовые, или регулярными – ежемесячными или ежеквартальными, за достижение установленных целей или показателей эффективности (KPI). Вне зависимости от периодичности и суммы, практически все премии, предоставляемые работодателем, подлежат обложению НДФЛ, и в соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ, бухгалтерия обязана производить удержание налога с этих выплат. Частота выплат, их размер и наличие регламентирующего положения в локальном нормативном акте (ЛНА) не отменяют необходимости удержания НДФЛ. Даже премии, приуроченные к праздничным датам, независимо от их размера, облагаются налогом.
- Классификация премий работникам
- Способы отражения премий в ЛНА организации
- Основания для выплаты премий
- Бухгалтерский учет премий
В качестве даты получения дохода признается день выплаты премии, вне зависимости от того, за какой именно период она была начислена (согласно пункту 1 статьи 223 и пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).
Какие премии не облагают НДФЛ
Это будет короткий список.
Работодатель может выплатить работнику поощрение, не удерживая из него налог на доходы физических лиц, если его сумма не превышает 4 000 рублей (пункты 6 и 10 части первой статьи 208, а также статьи 420 и 422 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 20.1, статья 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ). В этом случае премия рассматривается как подарок и должна быть оформлена соответствующим образом.
Налогообложению НДФЛ не подлежат государственные премии, финансируемые из бюджетных средств, а также премии, предоставляемые в исключительных обстоятельствах.
Не облагаются НДФЛ премии:
- Выплачиваемые наследникам умершего работника (п. 18 ст. 217 НК РФ).
- В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. № 89 (п. 7 ст. 217 НК РФ), налоговые льготы предоставляются СМИ, осуществляющим деятельность в области науки, техники, образования, культуры, литературы, искусства).
- Вознаграждение за участие в соревнованиях, конкурсах и других мероприятиях, финансируемых грантами Президента Российской Федерации, а также премии, присужденные по решению Президента РФ.
- Финансирование осуществляется отраслевыми министерствами или Правительством Российской Федерации. Так, Минкультуры России утверждает премии за значительный вклад в развитие народного творчества, в том числе «Душа России», за выдающуюся театральную постановку по произведениям русской классики, а также премию имени Федора Волкова, присуждаемую за вклад в развитие театрального искусства в РФ. Постановлением Правительства вознаграждаются победители всероссийских конкурсов «Учитель года России», «Воспитатель года России», «Директор года России», «Педагог-психолог» и «Первый учитель» и других подобных мероприятий.
- Доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами, от трудовой деятельности за пределами страны, подлежат обложению НДФЛ. В случае получения премий по трудовому соглашению с иностранной компанией, такие работники должны самостоятельно уплачивать налог (пункты 6 пункта 3 статьи 208, пункт 3 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ). Если работник не признается налоговым резидентом, премия освобождается от НДФЛ (пункт 6 пункта 3 статьи 208, статья 209 Налогового кодекса РФ).
Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2025 году
Если премия финансируется из чистой прибыли
Налогообложение премии по НДФЛ не зависит от ее источника. Решающим фактором является получение дохода работником.
Ставки НДФЛ для премий
Налоговые ставки НДФЛ при выплате премии соответствуют тем, что применяются к заработной плате. Премия включается в налогооблагаемую базу. Это означает, что для расчета НДФЛ суммируются зарплата и премия, формируя общую базу.
НДФЛ удерживается по прогрессивной шкале:
- для лиц, чей годовой доход не превышает 2,4 миллиона рублей, ставка составит 13.
- для доходов, превышающих 2,4 миллиона рублей, но не достигающих 5 миллионов рублей, ставка составит 5.
- ставка составит 18% для доходов, превышающих 5 миллионов рублей, но не достигающих 20 миллионов рублей.
- в данном диапазоне доходов, от 20 до 50 млн рублей, комиссия составит 20.
- 22% — для доходов, превышающих 50 млн рублей в год.
Налоговый период для уплаты НДФЛ с премий определяется датой их фактической выплаты:
Налог с премиальной выплаты, произведенной в период с 1-го по 22-е число текущего месяца, необходимо уплатить до 28-го числа этого же месяца.- В случае, если выплата была произведена с 23-го числа и до конца месяца, уплата налога должна быть осуществлена не позднее 5-го числа последующего месяца.
- В декабре действует особый порядок: налог на доходы физических лиц, удержанный с 23 по 31 декабря, должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Пример расчета НДФЛ с премии
Сотрудник: Иванов Иван Иванович
Должность: Менеджер по продажам
Период премирования: Март 2025 года
Сумма премии: 50 000 рублей
Даты выплаты премии:
Вариант 1: 15 марта 2025 года
Вариант 2: 25 марта 2025 года
Премирование состоится 15 марта 2025 года
Рассчитаем сумму налога: 50 000 × 0.13 = 6 500 рублей.
Сумма премии на руки: 50 000 - 6 500 = 43 500 рублей.
Налог на доходы физических лиц подлежит оплате до 28 марта 2025 года включительно.
Премия будет выплачена 25 марта 2025 года
Расчет аналогичен варианту 1: 50 000 × 0.13 = 6 500 рублей.
Сумма премии на руки: 50 000 - 6 500 = 43 500 рублей.
Налог на доходы физических лиц необходимо оплатить до 7 апреля 2025 года включительно.
Как уменьшить налог с премии работника
Уменьшить размер обязательных платежей в бюджет возможно посредством применения налоговых льгот.
- Стандартный на ребенка или на самого сотрудника;
- Социальный: на лечение, обучение и др.;
- Имущественный при покупке жилья.