При осуществлении импорта товаров из государств Евразийского экономического союза требуется предоставление декларации по косвенным налогам. Данный документ заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими ввоз продукции из Армении, Казахстана, Беларуси и Киргизии. Специалисты консультационного центра «Практическая энциклопедия бухгалтера» разъяснили порядок заполнения данной формы в рамках рассылки для своих подписчиков.
Внесенные корректировки в налоговую декларацию по косвенным налогам обусловлены изменениями, касающимися импорта из стран ЕАЭС. В структуру документа включен новый раздел 4, информация из которого определяет итоговые показатели раздела 1. Помимо этого, существуют и другие существенные аспекты, требующие внимания при заполнении.
Подробности в рассылке от бератора Практическая энциклопедия бухгалтера: Осуществляем заполнение новой декларации по косвенным налогам в отношении НДС при импорте товаров
Возможность загрузки счета от «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Новая форма декларации по косвенным налогам была утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 8 мая 2026 года № КЧ-1-3/299@. Данное изменение обусловлено внедрением Национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) .
С первого июня 2026 года при импорте товаров из государств Евразийского экономического союза автомобильным транспортом, до момента фактического пересечения границы, импортер обязан создать в информационной системе ФНС «Документ о предстоящей поставке» (ДОПП). В указанном документе отражаются наименование товаров, их стоимость, а также сведения об участниках сделки. Система присваивает ДОПП уникальный идентификационный номер. На основании сформированного ДОПП осуществляется уплата обеспечительного платежа (ОП), предназначенного для покрытия «ввозного» НДС (и акцизов). В дальнейшем данный платеж учитывается в качестве погашения задолженности по налогам.
Читайте в бераторе:
- Документ о предстоящей поставке (ДОПП)
- В каких случаях возникает необходимость в оформлении дополнительного договора на поставку (ДОПП), а когда достаточно внесения корректировок?
- Возврат товара
- Обеспечительный платеж в системе СПОТ
- Представлен перечень товаров, при импорте которых на территорию Российской Федерации не предусмотрено обложение НДС.
- Описан порядок расчета суммы налога на добавленную стоимость при ввозе товаров из государств-членов Евразийского экономического союза.
Структура декларации
Структура декларации по косвенным налогам (форма по КНД 1151088) была обновлена и теперь включает в себя пять разделов.
Обратитесь к справочнику «Практическая энциклопедия бухгалтера» для получения инструкций о том, как правильно оформить:
Титульный лист декларации по косвенным налогам
Раздел 1.
Раздел 2 (бывший раздел 1.1).
Раздел 4. Назначение раздела 4 – необходимо установить корреляцию между предварительными обеспечительными платежами и налогом, который впоследствии будет начислен при отражении товара в учете. В случае отсутствия ДОПП, раздел 4 не заполняется в декларации.
Как заполнить строки декларации для НДС
В отношении НДС, новая форма декларации по косвенным налогам требует заполнения начиная с отчетности за июль 2026 года. раздел 4 и по-новому заполняют раздел 1 (резиденты СЭЗ заполняют раздел 2).
В разделе 4 заполняют:
- В строке 010 заносится КБК налога, который впоследствии будет отображен в разделе 1. Код бюджетной классификации, указанный в данном поле, должен совпадать с кодом, используемым в строке 020 раздела 1;
- Строка 020 предназначена для внесения уникального номера ДОПП, который присваивается оператором системы СПОТ во время регистрации. При заполнении необходимо следовать установленной последовательности номеров ДОПП.
Формирование номера ДОПП происходит следующим образом:
- Первые две цифры обозначают код региона (например, 77 для Москвы, 50 для Московской области, 78 для Санкт-Петербурга и других регионов);
- В дальнейшем для соблюдения структуры формата предусмотрены нули-заполнители;
- уникальный порядковый номер документа;
- Строка 030 содержит информацию о сумме НДС, относящейся к данным дополнительным соглашениям (ДОПП) и операциям (ОП). При отсутствии операций в ДОПП, значение в строке 030 также устанавливается равным нулю.
Необходимо составлять дополнительное соглашение (ДОПП) всегда, даже если операция (ОП) не была осуществлена, например, при импорте давальческого сырья. В этом случае в ДОПП и в строке 030 раздела 4 указывается нулевое значение.
Для каждого дополнительного соглашения (ДОПП) формируется отдельный лист, после чего данные переносят в раздел 1, где отражается общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.
Внесенный операционный платеж из раздела 4 учитывается в качестве частичной оплаты начисленного НДС, указанного в разделе 1.
Возможны три ситуации:
- При равенстве суммы операционного платежа и размера НДС налоговое обязательство считается исполненным в полном объеме.
- В случае, когда сумма операционного платежа оказывается меньше начисленной суммы НДС, недостающая часть должна быть уплачена с единого накопительного счета (ЕНС).
- Если же размер операционного платежа превышает сумму начисленного НДС, излишек возвращается на ЕНС в качестве положительного остатка.
Инструкция по заполнению разделов 4 и 1 декларации по косвенным налогам
Величина, указанная в строке 030 раздела 1, не может быть больше суммы налога, отраженной в дополнительном соглашении о порядке представления сведений (ДОПП).
Сумма, зафиксированная в строке 080 раздела 1 (70 000 рублей), будет возвращена импортеру в качестве положительного остатка ЕНС.
Проверка на выполнение контрольных соотношений:
- строка 070 = строка 030 -строка 060 (300000 – 370000 = -70000, но указывается 0);
- значение строк 030 раздела 4 равно значению строки 030 раздела 1 (120000 + 85000 + 95000 = 300000).
В качестве напоминания: отчетность по косвенным налогам представляется не позднее двадцатого числа месяца, последующего за отчетным периодом, в котором импортированные из государств-членов Евразийского экономического союза товары были оформлены и поставлены на учет. В случае, если указанная дата приходится на выходной или нерабочий день, крайний срок подачи отчета смещается на следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Читайте в бераторе:
- Новая форма декларации по косвенным налогам
- Перечень документов, предоставляемых вместе с декларацией
- Заявление о ввозе товаров