Убытки, полученные в результате пожара
При рассмотрении вопроса о списании убытков, возникших вследствие пожара на предприятии, следует подчеркнуть, что Налоговый кодекс не связывает возможность такого списания с вопросом виновности налогоплательщика. Данный вывод обоснован Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 25 июля 2023 года (№ Ф06-5366/2023) по делу № А12-10230/2022.
Рассмотрим этот случай более детально. В ходе проверки налоговый орган доначислил налогу на прибыль организации. Причиной стало включение компанией в перечень расходов суммы ущерба, понесенного из-за пожара, вызванного несоблюдением правил пожарной безопасности. Представители налогового органа заявили о недопустимости отражения убытков от пожара в расходах, если ответственность за произошедшее лежит на самом налогоплательщике. В связи с этим компания обратилась в суд для защиты своей позиции. Судебные органы, изучив материалы дела, поддержали сторону организации.
В соответствии со статьями 247 и 252 Налогового кодекса, возможность включения убытков от пожара в состав расходов не зависит от того, была ли компания виновна в произошедшем инциденте.
Для признания убытков внереализационными расходами организации необходимо предоставить документальное подтверждение их наличия, определить точную сумму ущерба и установить отчетный период, к которому они относятся.
Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 30 января 2026 года № 03-03-06/1/6548, убытки следует отражать в том периоде, когда произошло чрезвычайное событие. В частности, финансовое ведомство отметило: « налогоплательщик может признать убытки, возникшие вследствие хищений, виновные лица которых не установлены (что подтверждается документально уполномоченным органом власти), а также потери от чрезвычайных ситуаций (включая затраты на предотвращение или устранение последствий этих ситуаций) в качестве внереализационных расходов в отчетном (налоговом) периоде, когда произошло хищение либо чрезвычайная ситуация (или предпринимались меры по ее предотвращению или ликвидации последствий)», – говорится в упомянутом письме.
Для включения убытков, возникших вследствие пожара, в состав расходов, необходимо ознакомиться с содержанием письма Министерства финансов Российской Федерации от 15 мая 2023 года № 03-03-06/1/43813.
В ведомстве подчеркнули, что для признания материальных потерь от пожара в качестве внереализационных расходов, уменьшающих прибыль в целях налогообложения, необходимо подтвердить их следующими документами: справкой из Государственной противопожарной службы МЧС России; протоколом осмотра места происшествия и актом о пожаре, устанавливающим причину возгорания; актом инвентаризации, фиксирующим стоимость утраченного имущества; справкой о закрытии уголовного дела (в связи с отсутствием виновных).
Напомним, Федеральная противопожарная служба и структурные подразделения территориальных органов МЧС России отвечают за сбор и учет информации о пожарах. Данные о количестве пожаров и их последствиях фиксируются в Единой государственной системе статистического учета.
С 2025 года учитываются не только крупные возгорания, для тушения которых были привлечены МЧС России, организации и индивидуальные предприниматели, имеющие соответствующие лицензии, и подразделения пожарной охраны, но и пожары, о которых информация поступила от граждан и организаций (приказ МЧС России от 8 апреля 2025 года № 290). Данное изменение облегчает компаниям подготовку и сбор документов, подтверждающих потери в результате чрезвычайных происшествий, и помогает выполнить требование статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации о документальном подтверждении расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль.