Как правильно включать затраты на SMM в бюджет

Затраты на рекламу бренда в онлайн-платформах можно отнести к вычитаниям при расчете налогооблагаемой базы. Процедура оформления таких расходов зависит от особенностей SMM, или маркетинга в социальных сетях.

SMM-маркетинг: что это

SMM-маркетинг (Social Media Marketing) предполагает выполнение комплекса мер, целью которых является привлечение клиентов и рост продаж посредством социальных сетей. На данный момент эта стратегия помогает повысить осведомленность о компании, укрепить доверие аудитории, привлечь внимание к ней и ее продукции, что в конечном итоге приводит к расширению клиентской базы.

В большинстве случаев SMM-маркетинг используют небольшие и средние предприятия:

• по продаже одежды, обуви, аксессуаров, образовательных курсов, бытовой техники;
• в области общественного питания, включая заведения вроде ресторанов, баров, пиццерий и кофеен.

Услуги SMM-маркетинга

Для оказания услуг SMM-маркетинга можно заключить соглашение с независимым специалистом (юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем) либо непосредственно с администрацией социальной сети.

Контракт на продвижение бренда (продукции, работ и сервисов) через социальные медиа может предусматривать следующие виды деятельности исполнителя:

• заведение публичных аккаунтов (каналов) от имени заказчика на различных социальных интернет-платформах (VK, OK, Dzen, Telegram, Rutube и др.);
• размещение в них информационных материалов о бренде (товарах, работах, услугах), принадлежащих клиенту;
• ответы на вопросы подписчиков этих аккаунтов (каналов);
• Реализация мероприятий по раскрутке упомянутых аккаунтов (каналов) с целью расширения числа заинтересованных подписчиков.

За оказанные услуги, указанные в договоре, исполнителям оплата производится организацией, выступившей в роли заказчика.

Налоговый учет

В вопросе о налоговом учете расходов на SMM-маркетинг
Следует исходить из того, что социальная сеть – это онлайн-платформа.

Это подразумевает, что расходы на услуги SMM-маркетинга, направленные на продвижение аккаунтов (каналов) компании, ее бренда и предлагаемых продуктов (товаров, работ, услуг), относятся к расходам на рекламу в интернете.

Подобные затраты на рекламу могут быть включены в расчет налога на прибыль. В соответствии с пунктом 4 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, к прочим расходам на рекламу относят затраты на проведение рекламных мероприятий с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе интернета. Данные расходы не имеют ограничения и уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли в полном объеме (подпункт 5 пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в процессе проведения рекламной кампании вы осуществляете затраты, связанные с покупкой или созданием подарков для лиц, ставших победителями конкурсов й, то помните, что для целей налогообложения их можно признать в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

 Пример. Учет расходов на SMM-маркетинг
В соответствии с договором, компания произвела оплату агентству за предоставленные услуги в области SMM-маркетинга за первое полугодие в размере 195 000 рублей, включая НДС в 32 500 рублей.). 
Также были приобретены подарки для победителей рекламной акции, что обошлось в 330 000 рублей (с учетом налога на добавленную стоимость - 55 000 рублей). 
Доход, полученный от реализации товаров за первую половину года, достиг трех миллионов шестисот тысяч рублей (включая налог на добавленную стоимость в размере шестисот тысяч рублей). 
В соответствии с налоговым законодательством, затраты, понесенные по договору с SMM-маркетологом, относятся к прочим расходам и учитываются в полном объеме. 
Расходы на приобретение призов включаются в себестоимость и не должны превышать 1% от выручки. Данная величина будет равна: 
(3 600 000 руб. – 600 000 руб.) × 1% = 30 000 руб.
Оставшаяся часть расходов на приобретение сувениров (после вычета сумм 55 тысяч и 30 тысяч рублей) – то есть дваста сорок пять тысяч рублей – не включается в прочие расходы, а значит, не снижает налогооблагаемую прибыль предприятия. 
В течение первой половины года предприятие имеет возможность включить в перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли, затраты на продвижение через социальные сети, суммой: 
195 000 – 32 500 + 30 000 = 192 500 руб.