Платформы электронной коммерции продолжают активно привлекать новых продавцов. Как правило, это небольшие компании и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, которые часто обращаются в налоговую службу с запросом о разъяснении порядка расчета доходов на УСН. Недавно на сайте Бухгалтерия.ру публиковалась статья об учете доходов от маркетплейсов для организаций на УСН «доходы». Однако, учитывая большое количество поступивших вопросов от пользователей, мы вновь возвращаемся к данному вопросу.
На УСН организации и индивидуальные предприниматели отражают доходы от реализации товаров в размере всех полученных средств, исключая НДС. В учет берутся все поступления, а не только те суммы, которые были перечислены через маркетплейс после вычета комиссионных сборов и стоимости услуг.
В соответствии с общепринятой практикой, доходы для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), учитываются в качестве полученных на момент зачисления денежных средств на банковский счет или в кассу. Однако, при осуществлении торговой деятельности через электронные площадки, датой получения дохода признается дата поступления платежа от покупателя непосредственно на расчетный счет маркетплейса. При этом важно отметить, что данные средства фактически принадлежат продавцу и он имеет право распоряжаться ими.
Таким образом, если вы используете упрощенную систему налогообложения и осуществляете продажи через онлайн-площадку, вам необходимо учитывать свои доходы на момент получения денежных средств от покупателя на расчетный счет маркетплейса, не ожидая фактического зачисления этих денег на ваш банковский счет.
Скидки, предоставляемые маркетплейсом покупателям и впоследствии компенсируемые вам, должны учитываться как доходы в момент получения денежных средств на ваш счет.
При возврате товара покупателем, организация имеет право уменьшить свои доходы на сумму возврата, исключая НДС. Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, в данной ситуации следует руководствоваться процедурой, установленной пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, касающейся возврата авансов. Таким образом, корректировка доходов производится в отчетном (налоговом) периоде, когда был осуществлен возврат.
Разъяснения ФНС по теме:
- письмо ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@
- письмо Минфина от 06.12.2024 г. № 03-11-06/2/123336
- Комментарий к письму Министерства финансов РФ №03-11-06/2/123336 от 06.12.2024
- письмо ФНС от 11.12.2024 № 03-11-11/125183.
- Когда фиксируется момент получения дохода продавцом при торговле на онлайн-платформе?