Эффективное управление возвратом налога на добавленную стоимость представляет собой важный инструмент для снижения налогового бремени предприятий. Зачастую организации не реализуют весь потенциал в этой области, что влечет за собой потерю существенных денежных средств.
Попробуем выяснить, как повысить эффективность возврата НДС, опираясь на рекомендации контролирующих органов и нормы действующего правопорядка.
Ускоренное возмещение НДС
Обычно налоговые органы осуществляют возврат суммы НДС лишь после завершения документальной проверки поданной декларации. Этот этап может потребовать до трех месяцев ожидания.
Начиная с 2022 года, действует мера поддержки, предусматривающая ускоренное возмещение НДС. Благодаря этому организациям удается получить денежные средства значительно оперативнее – в течение двух недель после обращения. Данный порядок также известен как заявительный.
Не каждой организации доступна возможность воспользоваться упрощенной процедурой. Для этого требуется соответствие ряду требований, закрепленных в пункте 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации:
- В течение трех лет, непосредственно предшествующих моменту подачи заявления, компания обязана внести в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налоговых отчислений.
- В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ компания не должна находиться на стадии реструктуризации, роспуска или несостоятельности (банкротства).
- В соответствии с пунктом 2.2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, размер возмещаемой суммы не может быть больше, чем сумма уплаченных за прошлый год налогов и страховых взносов. Следует учитывать, что данное ограничение устанавливается на квартальной основе, а не на год.
Облегченная процедура получения возмещения налога на добавленную стоимость по статье 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации сохраняет свою актуальность до конца 2026 года, в отличие от предыдущего срока окончания действия – 2025 год. Данное изменение закреплено пунктом «а» подпункта 16 статьи 2 Федерального закона от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.
Альтернативные пути возмещения НДС
Возврат НДС можно осуществить и другими способами. Например, с использованием банковской гарантии, что предусмотрено пп. 8 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ.
Поскольку ключевая процентная ставка Центрального банка установлена на уровне в семнадцать процентов, годовая плата за гарантию обычно составляет от двух с половиной до четырех процентов.
Получение возмещения НДС представляется более привлекательной возможностью по сравнению с оформлением банковского кредита и служит действенным инструментом для увеличения объема денежных средств, доступных организации на текущие нужды.
Благодаря упрощенному порядку возврата налога на добавленную стоимость, организации способны получить из государственной казны средства в большем объеме, в четыре раза ранее уплаченную.
Для реализации этой возможности необходимо:
- Тщательная проверка рассчитанной к возмещению величины является обязательной. Необходимо учесть все уплаченные налоговые отчисления, переданные в бюджет по платежным поручениям или списанные через Единый налоговый счет, включая налог на добавленную стоимость, акцизы и прочие государственные выплаты. Переплаты и страховые взносы должны быть уменьшены.
- В декларации по НДС следует зафиксировать факт возмещения. В Разделе 1 декларации (первоначальной или уточненной) необходимо указать код, определяющий причину использования заявительного порядка (строка 055), а также сумму, которую планируется возместить (строка 056). Если имеется несколько оснований для возмещения, следует указать все соответствующие коды.
- Для получения возмещения необходимо подать заявление и дождаться решения налогового органа. Заявление следует направить в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи в срок не более пяти рабочих дней с момента представления налоговой декларации, как предусмотрено пунктом 7 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации. В заявлении обязательно укажите код основания и размер суммы, подлежащей возмещению.
Автор. Д.Афанасова