Прибыль, которую получают компании от деятельности своих филиалов или представительств, расположенных в различных регионах России, облагается налогом в тех субъектах федерации, где эти подразделения находятся.
Налоговые органы требуют от компаний, располагающих обособленными подразделениями, перечислять налог на прибыль в бюджет региона, где находятся данные подразделения.
Для расчета доли прибыли, приходящейся на каждый филиал, применяется определенная формула. Одним из важнейших компонентов этой формулы является доля стоимости основных активов (имущества, используемого в деятельности и подверженного износу) каждого филиала в общей стоимости активов всей компании (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Амортизируемое имущество можно отражать как на балансе обособленного подразделения, так и на балансе головной компании. Также одно основное средство, например автомобиль, может эксплуатироваться в нескольких обособленных подразделениях.
О том, как правильно учитывать основные средства, используемые в филиале, но числящиеся на балансе головной организации, рассказал Минфин РФ в письме от 28.04.2026 № 03-03-08/35526.
В подобных обстоятельствах ключевым является следующий момент: если активы используются в деятельности конкретного филиала с целью получения прибыли, их остаточная стоимость должна учитываться именно на счетах этого филиала, вне зависимости от того, кому они принадлежат на балансе.
В тех случаях, когда точное место использования имущества установить не представляется возможным, так как оно, к примеру, обслуживает несколько филиалов, расположенных в различных регионах, его следует учитывать на балансе того филиала, где оно физически размещено. В качестве примера можно привести место нахождения транспортного средства после завершения маршрута.
В случае, если имущество находится в месте, где отсутствуют стационарные рабочие места и не зарегистрировано обособленное подразделение, его стоимость следует учитывать для филиала, расположенного в том же регионе, что и само имущество. Если и это невозможно, то остаточная стоимость имущества включается в расчеты для головной организации.