В рассматриваемом письме Федеральная налоговая служба проанализировала случай, в котором индивидуальный предприниматель также выступает в качестве патентного поверенного, осуществляющего частную деятельность.
реклама
Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации, выделяются две группы организаций и индивидуальных предпринимателей, обязанных уплачивать страховые взносы:
лица, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
к этой категории относятся плательщики, которые не осуществляют выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, такие как индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и другие лица, осуществляющие частную практику в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
В случае, когда плательщик соответствует критериям нескольких категорий, определенных в настоящей статье, страховые взносы рассчитываются и уплачиваются им по каждому основанию независимо.
Патентный поверенный и ИП одновременно
Патентный поверенный занимается вопросами правовой защиты разработок и объектов, используемых для индивидуализации продукции, а также защитой интеллектуальной собственности, получением исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, и управлением этими правами (Федеральный закон от 30.12.2008 № 316-ФЗ “О патентных поверенных”).
Патентный поверенный – это эксперт, занимающийся вопросами защиты интеллектуальной собственности, включая объекты промышленной собственности. В числе таких объектов – промышленные образцы, полезные модели, изобретения и товарные знаки.
Патентный поверенный имеет право работать индивидуально, используя частную практику, или в качестве сотрудника организации на основании заключенного трудового договора.
Роспатент ежемесячно, не позднее 10-го числа, направляет в налоговую службу информацию о патентных поверенных, состоящих в реестре, об исключении из него, о восстановлении и о прекращении их частной практики за прошедший месяц.
Лицо, имеющее статус патентного поверенного, также может вести предпринимательскую деятельность в форме индивидуального предпринимательства с момента его официальной регистрации.
В Едином государственном реестре налогоплательщиков этот гражданин будет числиться как индивидуальный предприниматель и как патентный поверенный одновременно.
Страховые взносы
Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ, к страховым взносоплательщикам относятся как предприниматели, так и патентные поверенные, осуществляющие частную практику. Поскольку индивидуальный предприниматель одновременно подпадает под две категории плательщиков, он обязан рассчитывать и уплачивать взносы на основании каждого вида деятельности. Это напомнила Федеральная налоговая служба в письме от 3 апреля 2019 года № БС-3-11/3092@.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование они платят самостоятельно, в установленном размере. Например, в 2019 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются:
если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 29 354 руб.;
реклама
если величина дохода плательщика превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 29 354 руб. + 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., но не более 234 832 руб.
Сумма фиксированных страховых взносов на ОМС – 6884 руб.
реклама
Обратите внимание
В случае, если плательщики начинают или прекращают свою предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в пределах расчетного периода, то сумма страховых взносов рассчитывается исходя из количества месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность. Если деятельность осуществлялась в течение неполного месяца, то размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней, отработанных в этом месяце.
Оплачивать страховые взносы нужно вне зависимости от возраста, рода занятий и наличия доходов от предпринимательской деятельности в определенный расчетный период.
В рассматриваемой ситуации физическое лицо обязано выплачивать фиксированные страховые взносы два раза: в качестве индивидуального предпринимателя и как патентный поверенный.
Эксперт “НА” Е.В. Натырова