В последнее время сфера применения норм статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации была расширена.
Фискальные органы стали уделять больше внимания не только соответствию оформленных документов требованиям законодательства, но и фактическому положению вещей. Если будет установлено, что сокращенная рабочая смена была зафиксирована исключительно на бумаге, в то время как работники реально выполняли свои обязанности по полной ставке, это может быть интерпретировано как предоставление недостоверной информации о доходах сотрудников. В подобном случае применяется статья 54.1 Налогового кодекса РФ, что приводит к корректировке суммы НДФЛ и страховых платежей.
Решение Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от десятого февраля две тысячи двадцать шестого года, под номером Ф04-5095/2025 по делу № А70-7271/2025, ярко иллюстрирует эту закономерность.
В процессе аудиторской проверки строительной организации налоговая служба выявила, что семь сотрудников были зарегистрированы как работающие по половине ставки. Однако данные, полученные от заказчика услуг, указывали на то, что эти работники находились в месте выполнения работ больше времени, чем было указано в документах учета рабочего времени.
Межрайонное управление Федеральной налоговой службы запросило у заказчика сведения о лицах, привлекаемых к выполнению работ, в процессе проверки обоснованности заявленных компанией вычетов по НДС. Предоставленные документы продемонстрировали, что сотрудники строительной организации находились на объекте больше времени, чем было отмечено в табелях учета рабочего времени.
Продолжающаяся проверка, состоящая из бесед с персоналом и анализа объявлений о работе от организации, установила, что сотрудники выполняли полноценную восьмичасовую рабочую смену. В объявлениях о найме указывался обычный график: начало в 8:30 и окончание в 17:30 при пятидневной рабочей неделе. Такая же информация была доступна на официальном веб-сайте общества.
Исходя из представленной информации, сотрудники Федеральной Налоговой Службы пришли к заключению о преднамеренном искажении компанией данных относительно объема отработанного времени и, как следствие, размера выплаченной заработной платы. Данное обстоятельство послужило поводом для применения пункта 54.1 налогового кодекса Российской Федерации и корректировки в сторону увеличения суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых платежей за трехлетний период, составившую более девятисот тысяч рублей.
Предприятие предприняло попытку оспорить указанные дополнительные требования через судебное разбирательство, однако безуспешно.
Судебная инстанция встала на сторону налоговых органов, посчитав оформление персонала на полставки необоснованным. Было доказано, что работники имели право получать полную оплату труда, а работодатель был обязан производить расчет и уплачивать обязательные отчисления со всей суммы, соответствующей полной рабочей норме. Следовательно, предприятие, предоставляя неверные сведения о фактической продолжительности трудового дня, незаконным образом сократило свои налоговые выплаты.
Данная ситуация акцентирует внимание на усилении надзора со стороны контролирующих органов, которые, помимо проверки уплаты налогов, уделяют пристальное внимание корректности отражения реальных трудовых связей в документах.