В настоящее время косвенные расходы, включенные в налоговый учет, списываются единовременно. Прямые расходы учитываются по мере продажи продукции, в себестоимости которой они уже учтены. Однако существуют ситуации, когда выделять прямые затраты и учитывать их отдельно при продаже не требуется. Подробнее об этих случаях будет рассказано далее.
В налоговом учёте выделяют прямые и косвенные расходы
Необходимо внимательно подходить к распределению затрат, возникающих при производстве и продаже продукции, на прямые и косвенные. Это связано с тем, что Налоговый кодекс предусматривает различные сроки включения этих расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Затраты, непосредственно связанные с производством, списываются по мере продажи готовой продукции, в себестоимости которой они уже учтены. Косвенные расходы признаются по мере их возникновения, аналогично внереализационным (пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ). При этом внереализационные расходы не разделяются на прямые и косвенные.
Неправильное распределение затрат, возникающих в процессе производства и продажи продукции, на прямые и косвенные расходы, может привести к уменьшению налогооблагаемой прибыли и недоплате налога в текущем периоде (что требует последующей корректировки) и к увеличению суммы налога и его переплате в будущем (в этом случае действует трехлетний срок для возврата излишне уплаченной суммы, отсчитываемый с даты переплаты, и важно не упустить этот срок).