С первого апреля двухтысяцного двадцатого года предприятия малого и среднего бизнеса получили возможность уплачивать страховые отчисления по сниженным ставкам. Однако механизм применения этих ставок существенно отличается от стандартной практики. К примеру, при использовании пониженных тарифов не принимается во внимание максимальная база для начислений. Тем не менее это вовсе не подразумевает увеличение суммы взносов; напротив, следует ознакомиться с подробностями в представленной статье.
Пониженный тариф для МСП
Начиная с 1 апреля 2020 года, Федеральным законом № 102-ФЗ от 1 апреля 2020 года для предприятий и индивидуальных предпринимателей, состоящих в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, предусмотрены сниженные ставки страховых взносов.
Для них тарифы взносов установлены так:
- взносы на ОПС – 10%;
- взносы на ВНиМ – 0%;
- взносы на ОМС – 5%.
Выплаты, размер которых равен минимальному размеру оплаты труда (МРОТ) или меньше, подлежат налогообложению по стандартной ставке в 30%. Льготные тарифы применяются лишь к тем суммам, которые в течение месяца превышают величину федерального МРОТ для каждого индивидуально.
При оценке размера заработной платы сотрудника целесообразно проводить сравнение исключительно с минимальным размером оплаты труда (МРОТ). Об ограничениях расчетной базы, превышение которой влечет за собой применение ВНиМ или уплату взносов по доптарифу (в размере 10% для пенсионных отчислений), говорить не приходится.
Поступления и отчисления, рассчитанные по ставке 15%, не требуют суммирования за весь период. Необходимо ежемесячно производить расчеты с учетом минимального размера оплаты труда (МРОТ) как для доходов ниже этой величины, так и для превышающих ее.
Если доходы превышают установленный лимит, то можно сэкономить на страховых взносах
Следовательно, после 1 апреля работодатели, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), имеют право использовать сниженные тарифы при уплате страховых взносов.
Речь идет о той ее составляющей, которая превышает величину минимального размера оплаты труда, установленного на начало года. По состоянию на 1 января 2020 года минимальный размер оплаты труда составлял 12 130 рублей в месяц.
Наличие статуса малого и среднего предпринимательства (МСП) не обязательно подразумевает низкий уровень заработной платы работников. В отдельных случаях она может превышать установленные лимиты, что, в свою очередь, обеспечивает компании-работодателю дополнительную экономию на уплате взносов.
Определение порядка уплаты страховых отчислений с заработной платы за месяц, когда она превышает установленный предел, выглядит следующим образом:
- МРОТ и ниже – по общему тарифу;
- С суммы, выходящей за рамки МРОТ, вне зависимости от предельной базы исчисления, производятся платежи по сниженной ставке.
Продемонстрируем уменьшение налогового бремени малых предприятий посредством примера расчета страховых взносов на несчастные случаи и профессиональные заболевания.
Пример того, как определить размер страховых отчислений на выявление и компенсацию несчастных случаев по пониженному тарифу.
С 1 января 2020 года предельный размер базы для начисления страховых взносов на выслугу лет и надбавки составляет 912 000 рублей.
Допустим, сотрудник небольшого предприятия получает оклад в размере 140 тысяч рублей ежемесячно. В июле 2020 года его расчетная база по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование превысила установленную величину на 68 тысяч рублей (140 тысяч рублей х 7 месяцев – 912 тысяч рублей.).
При расчете страховых взносов на выданные выплаты по ВНиМ за июль, к сумме, эквивалентной МРОТ (12 130 рублей), следует применять общий тариф страховых взносов в размере 2,9%. В результате получится 351,77 рубля (12 130 рублей, умноженные на 2,9%).
Для выплат, которые выше минимального размера оплаты труда, используется сниженный тариф (по ставке ВНиМ – 0%). В этом случае сумма превышения базы составит 127 870 рублей (140 000 минус 12 130), а размер взносов будет равен нулю.
Общий объем страховых отчислений на ВНиМ, подлежащих оплате за июль с заработной платы данного сотрудника, составляет 351,77 рубля.
Страховые взносы по стандартной ставке рассчитываются методом суммирования с самого начала календарного года. Если бы расчеты велись в июле текущего периода, то общая сумма страховых отчислений на ВНиМ за год составила бы 26 448 рублей (912 000 руб., умноженные на 2,9%). Возможность прекратить их удержание появилась с августа 2020 года.
Льготная ставка страховых взносов для малых и средних предприятий действует постоянно – как в 2021 году, так и впоследствии. С первого дня нового календарного года необходимо будет производить расчеты по тем же правилам, но с учетом установленного государством обновлённого размера МРОТ.