Начиная с первого дня января двух тысяч двадцать шестого года, предприятиям и индивидуальным предпринимателям, использующим упрощенную систему налогообложения (УСН), будет значительно облегчено ведение учета затрат при определении налоговой базы. Ранее перечень допустимых расходов, закрепленный в Налоговом кодексе Российской Федерации, был достаточно ограниченным. В настоящее время он практически безгранично расширен благодаря включению фразы «иные расходы». Изменения внесены в пункт первый статьи 346.16 НК РФ посредством Федерального закона от двадцать восьмого ноября 2025 года № 425-ФЗ.
Использование упрощенной системы налогообложения налагает определенные ограничения на организации и индивидуальных предпринимателей. Помимо соблюдения установленных лимитов по доходам, количеству сотрудников и стоимости основных средств (ОС), в составе расходов можно учитывать исключительно те траты, которые прямо перечислены в статье 346.16 НК РФ – всего выделено сорок четыре позиции.
Начиная с 2025 года, ситуация с учетом затрат претерпит позитивные изменения. Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ в п. 1 ст. 346.16 НК РФ внесена дополнительная редакция.
45. иные расходы, определяемые главой 25 данного Кодекса.
Благодаря этому при определении размера вычитаемых сумм организация имеет возможность ориентироваться на правила, принятые для расчета налога на прибыль в общем режиме налогообложения. Данные нормы зачастую более лояльные по сравнению с требованиями УСН. Однако это не дает возможности «упрощенным» системам учета включать любые траты в состав расходов.
В самом деле, начиная со следующего 2026 года налогоплательщики на упрощённой системе смогут учитывать затраты не только те, которые перечислены непосредственно в Налоговом кодексе, но и экономически обоснованные расходы, имеющие документальное подтверждение.
Или же применяем либо пункт 2 статьи 346.16, либо положения статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
В дальнейшем налоговые органы, которые до этого момента при рассмотрении законности отражения затрат на УСН строго опирались на пункт 2 статьи 346.16 и утверждали: «Если расходы не указаны в Налоговом кодексе – значит их нельзя учитывать», теперь не смогут отказать в вычете расходов, если они:
- Прямо поименованы в статье 346.16 НК РФ.
- Они относятся к предпринимательской деятельности и преследуют цель извлечения прибыли в соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Имеют под собой экономическое основание, а также подтверждены документами согласно требованиям статьи 252 НК РФ.
- В статье 270 Налогового кодекса РФ не указаны конкретные виды затрат, что даст возможность учитывать более разнообразные расходы, чем это предусмотрено действующими нормативными актами.
Начиная с 2026 года, для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, расширится перечень расходов, подлежащих учету. В него войдут затраты на маркетинг, обучение персонала, приобретение аптечек первой помощи, представительские расходы и другие подобные статьи.