Передача исключительных прав на программное обеспечение, включенное в реестр отечественного ПО, не облагается НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ. Однако для поддержания работоспособности программы необходимо регулярно устранять возникающие в процессе эксплуатации неполадки, а также осуществлять её усовершенствование и адаптацию к изменяющимся условиям. Возникает вопрос о применении НДС в таких ситуациях?
Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, освобождаются от НДС услуги по передаче исключительных прав на программы , программы, внесенные в Единый реестр российских программ, и права на их использование (включая обновления и дополнительные функции), в том числе посредством предоставления удаленного доступа через интернет.
Освобождаются ли от НДС работы по технической поддержке и доработке российского ПО ?
Доработка ПО
Усовершенствование программного обеспечения предполагает повышение его качества и расширение возможностей. Этот процесс охватывает устранение недочетов, внедрение новых функций, обновление до новой версии и приведение ПО в соответствие с изменившимися требованиями или условиями использования.
Вот некоторые причины для доработки:
- изменение бизнес-процессов, требующее новых функций в ПО;
- необходимость интеграции с новыми системами или сервисами;
- требования законодательства, влияющие на работу программных решений;
- устаревание функционала и необходимость модернизации.
Внесенные изменения призваны улучшить продукт и обеспечить его соответствие актуальным требованиям.
Обновление программного обеспечения для электронных компьютеров не облагается НДС, если оно производится в соответствии с договором (или дополнительным соглашением к договору) о передаче прав на использование программ и баз данных.
Об этом говорится в письме Минфина от 6 мая 2026 г. № 03-07-07/37960.
Техподдержка ПО
В случае, если договор, помимо условия о передаче прав на использование программного обеспечения, включает в себя положения об оказании услуг, например, технической поддержки, НДС исчисляется с их стоимости по стандартной ставке.
Техническая поддержка представляет собой совокупность мер, предназначенных для устранения трудностей, с которыми сталкиваются пользователи при использовании программного обеспечения. Главная задача – поддержание стабильной работы программ и оказание помощи в решении возникающих проблем в системе.
Вот некоторые задачи технической поддержки ПО:
- консультирование пользователей (разъяснение функционала, обучение работе с программой);
- диагностика и устранение неисправностей, сбоев;
- обновление и установка новых версий ПО;
- управление конфигурациями и настройками ПО и др.
Служба технической поддержки нацелена на быстрое решение возникающих вопросов.
В некоторых случаях услуги технической поддержки могут быть освобождены от налога на добавленную стоимость при соблюдении одновременных условий):
- дополнительные услуги непосредственно связаны с использованием программы;
- включены в стоимость передаваемых прав на ее использование;
- выделить их стоимость из стоимости передаваемых прав невозможно.
В соответствии с разъяснениями Минфина, изложенными в письме от 3 августа 2023 г. № 03-07-07/72795, расходы на техническую поддержку не включаются в расчет налоговой базы для целей НДС).