Организациям и индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения, впервые столкнувшимся с НДС в 2026 году, необходимо корректно сформировать декларацию по НДС за первый квартал.
Отчитаться можно только электронно через оператора ЭДО по новой форме КНД 1151001. Срок до 27 апреля 2026 года.
Кто обязан отчитаться?
Декларацию по НДС подают три категории упрощенцев:
- Люди, чей доход вырос. В 2025 году доходы превысили 20 миллионов рублей. Если в каком-либо месяце 2026 года доход составит более 20 миллионов рублей, НДС будет начислен с первого числа следующего месяца.
- Также обязаны платить НДС налоговые агенты, например при приобретении товаров у зарубежных поставщиков без регистрации в Российской Федерации, либо аренде государственной или муниципальной собственности.
- «Даже при законном освобождении от НДС, если выставлен счет-фактура с указанием этого налога, возникает обязательство по его уплате.
Порядок представления декларации по налогу на добавленную стоимость для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, за первый квартал 2026 года
Для подписания документа используется усиленная квалифицированная электронная подпись. Представителю необходимо предоставить машиночитаемую доверенность (МЧД).
Налоговый орган не примет к рассмотрению бумажные экземпляры или документы в устаревшем электронном формате как поданные вовремя.
В случае отсутствия операций и объектов налогообложения в течение квартала, допускается подача упрощенной декларации вместо обычной.
Новая форма декларации по НДС – КНД 1151001
С отчетности за 1 квартал 2026 года действует новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Электронный документ создается либо системой налоговой службы, либо с помощью бухгалтерского программного обеспечения.
Базовый состав (обязательный минимум):
- титульный лист;
- раздел 1 (всегда);
- , раздел 3 (если осуществлялись операции, облагаемые НДС);
- разделы 8 и 9 (книги покупок и продаж).
Остальные графы заполняются исключительно при наличии соответствующих сделок.
Ключевые изменения 2026 года в декларации по НДС при УСН
Титульный лист. Индивидуальным предпринимателям и руководителям сельскохозяйственных кооперативов при исключении из реестра теперь применяются следующие идентификаторы: 83 – за первый квартал, 87 – за второй квартал, 88 – за третий квартал и 89 – за четвертый квартал.
Раздел 1. В декларации по НДС появилась новая строка 041, предназначенная для учета суммы налога, подлежащего уплате с продленным сроком оплаты (согласно Постановлению №1992). Эту строку заполняют исключительно участники строительства высокоскоростной железнодорожной магистрали Москва — Санкт-Петербург, все остальные указывают прочерк.
Раздел 3.В форме отчетности количество применяемых налоговых тарифов увеличилось с двенадцати до пятнадцати. В частности, появились ставки 22%, 22/122% и 18,03%. Для указания этих показателей предусмотрены отдельные строки: 003, 005 и 007.
Раздел 7. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения по ставкам 5% и 7%, должны оставлять пустой в графах 3 и 4.
Раздел 9 (книга продаж). В реквизитах авансового счета-фактуры теперь предусмотрены строки 135 и 137. Начиная с 2026 года, в отгрузочном счете-фактуре потребуется указывать информацию, связанную с авансовым документом. Для своевременного оформления авансовых счетов-фактур следует не откладывать это на конец квартала.
Раздел 8 (книга покупок). Для возможности вычета НДС с предоплаты в документ внесены поля для указания номера и даты отгрузочного счета-фактуры.
Коды операций. Перечень расширен. Теперь код 1010841 распространяется на передачу имущества, выполнения работ или оказание услуг безвозмездно — в том числе в целях поддержки Вооруженных Сил Российской Федерации. Код 1011236 предназначен для операций по выплате процентов за пользованием драгоценными металлами.
Выделена самостоятельная категория кодов, относящихся к проектам строительства высокоскоростных железнодорожных магистралей (ВСМ):
- 52 – предназначен для регистрации предоплаты за проектные и строительные работы высокоскоростной магистрали;
- 53 – для подтверждения выполнения запланированных работ и оказания услуг;
- 54 — для учета возврата ранее выданного аванса.
С 2026 года действуют новые ставки НДС для УСН:
- 5% — доходы от 20 млн до 272,5 млн руб. (с учетом дефлятора 1,090);
- 7% — доходы от 272,5 млн до 490,5 млн руб.;
- в качестве альтернативы специальным предложениям доступна комбинированная ставка в размере 22% (а также 10% и 0.
Важно:Если применяются налоговые ставки в размере 5% или 7%, то вычитания входящего налога на добавленную стоимость не производятся – организация уплачивает налог с полной суммы полученных средств. При ставке 22% возможность получения льгот по НДС сохраняется и осуществляется согласно установленным правилам.
Нулевая декларация НДС при УСН за 1 квартал 2026 года
Предоставляется в случае отсутствия налоговых вычетов и облагаемых операций по НДС в первом квартале 2026 года. Состоит из титульного листа и раздела 1. В разделе 1 фиксируется только код ОКТМО (строка 010), остальные строки заполняются прочерками. Строка 041 заполняется исключительно для организаций, осуществляющих строительство скоростных автомагистралей.
Остальные разделы (2, 3, 8, 9 и др.) не заполняются.
В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, неуплата декларации (нулевой декларации) влечет за собой штраф, размер которого составляет от 1000 рублей. Если срок подачи декларации превышен более чем на 20 рабочих дней, будет произведена блокировка расчетного счета.
При освобождении от уплаты НДС по статье 145 НК нулевую декларацию не подают
Если доход за 2025 год не превысил 20 миллионов рублей и нет обязанности по уплате НДС, нулевая декларация не требуется.
Общие указания по составлению налоговой декларации по НДС при упрощенной системе налогообложения за первый квартал 2026 года.
- Налоговая служба потребует использовать действующую версию. Устаревшие формы не будут приняты.
- Указывайте корректные коды операций, опираясь на текущий список. Неточность в кодировке может повлечь за собой дополнительные налоговые обязательства.
- Сопоставьте данные из книги покупок и книги продаж. Суммы, указанные в разделе 3, должны соответствовать сведениям из разделов 8 и 9. В случае выявления расхождений последует камеральная проверка.
- Осуществите корректное распределение доходов, полученных от ставок, избегая путаницы между строками, предназначенными для 5%, 7% и 22%.
- Данный пункт формы 041 заполняется исключительно лицами, непосредственно участвующими в возведении высокоскоростной магистрали.
- Убедитесь в правильности данных, содержащихся в счетах-фактурах, в графах 8 и 9.
- Суммы округляются до целых рублей в соответствии с арифметическими правилами.
Налогоплательщики, впервые зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, не будут облагаться штрафом за просрочку подачи первой налоговой декларации.
Автор. Е.Грицак