В 2026 году для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, вступают в силу многочисленные изменения, обусловливающие необходимость внесения корректировок в учетную политику. Наиболее существенные корректировки связаны с порядком исчисления НДС. Именно этот раздел учетной политики нуждается в актуализации.
Политика бухгалтерского учёта организации формируется исходя из особенностей её деятельности и применяемых налоговых режимов, однако существуют общие принципы и требования, обязательные для исполнения всеми предприятиями.
Повышение НДС с 2026 года
Начиная с 2026 года произошла модификация стандартной ставки налога на добавленную стоимость – она теперь составляет 22%. Значительная часть компаний, использующих УСН, потеряла возможность не платить НДС из-за снижения порога годового дохода до отметки в 20 миллионов рублей.
Внесение изменений в учетную политику для целей налогового учета обязательно для всех организаций на упрощённой системе налогообложения, даже если они продолжают пользоваться льготой по НДС благодаря небольшому объёму доходов.
В документе регламентирующих положений за год, следующий за текущим (2026), необходимо определить применяемые компанией размеры налога на добавленную стоимость: стандартную величину (22%) или льготные тарифы (5% либо 7%).
В некоторых случаях, при использовании общих ставок налога на добавленную стоимость, необходимо предусмотреть в учетной политике порядок ведения раздельного учета.
При одновременном ведении компанией деятельности, подлежащей обложению НДС, и освобожденной от него, необходимо зафиксировать соответствующий порядок в учетной политике:
- Порядок раздельного учета операций с НДС – облагаемых и необлагаемых (пункт 4 статьи 149 Налогового кодекса РФ). В данном разделе следует обозначить использование правила пяти процентов, которое дает возможность не распределять входящий налог и избегать ведения обособленного учёта в периоды, когда затраты по освобожденным операциям минимальны.
- Порядок распределения входящего НДС по статьям расходов, относящимся к операциям, облагаемым и необлагаемым НДС (пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ). Это также касается льготной продукции, облагаемой НДС по ставке 0%, при ее реализации (пункты 10 статьи 165, пункт 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ).
Компания ведет деятельность, связанную с операциями, подлежащими и не подлежащими обложению НДС.
К числу операций, не облагаемых НДС, относятся те, которые освобождены от него согласно статье 149 Налогового кодекса РФ, а также операции, местом реализации которых не является территория Российской Федерации.
Размер доли «входного» НДС, который необходимо разделить, устанавливается в соответствии с пунктом 4.1 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
Организация применяет «правило 5%», предусмотренное п.4.ст. 170 НК РФ.
При условии, что совокупные затраты на приобретение, изготовление и продажу товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых налогом, не превышают 5% от общего объема затрат, организация распределяет «входной» НДС в соответствии с процедурой, описанной в Приложении …»
При наличии производственных или оказании услуг, требующих значительного времени, и при отсутствии необходимости в уплате авансового НДС, следует закрепить в учетной политике метод определения налоговой базы на момент передачи продукции или услуг покупателю (пункт 13 статьи 167 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ, расчет налоговой базы по налогу на добавленную стоимость необходимо проводить не только при продаже товаров (работ, услуг), но и при получении оплаты или предоплаты. Тем не менее, полученная предварительная оплата не учитывается в расчете налогооблагаемой стоимости, если период изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг превышает шесть месяцев. В таком случае возможность определения налоговой базы предоставляется только после отгрузки (пункт 13 статьи 167 НК РФ).
Кроме того, возможно утверждение собственной системы раздельного учета для подобных операций.
При использовании федерального или регионального инвестиционного вычета необходимо зафиксировать это в учетной политике.
В соответствии со ст. 286.1 НК РФ, организация имеет право на инвестиционный налоговый вычет, что позволяет снизить суммы налога (авансовых платежей), подлежащие уплате. Данный вычет распространяется на все объекты (расходы), указанные в п.2 ст. 286.1 НК РФ, за исключением расходов, перечисленных в пп.2.1 п.2 ст. 286.1 НК РФ».
Увеличающий коэффициент применяется к первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также к определенным затратам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, программному обеспечению и базам данных.
Начиная с 2026 года, коэффициент амортизации для высокотехнологичного оборудования и программного обеспечения, произведенного в России, будет увеличен.
Увеличенный показатель «2» распространяется на технику и отечественное программное обеспечение, которое начали использовать в 2026 году (пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ, Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).
Расходы, связанные с приобретением ПО, могут быть включены в перечень затрат с использованием коэффициента 2 , программное обеспечение или базы данных, внесенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, также подпадают под действие соответствующих положений. Подобный реестр существует и для высокотехнологичного оборудования, который в 2025 году был расширен (распоряжение Правительства РФ от 07.02.2025 г. № 260-р). В пересмотренный список включено 165 наименований оборудования.
Если у вас есть подобное имущество или вы собираетесь его купить, то для целей налогообложения на 2026 год необходимо зафиксировать применение данного множителя в учетной политике (письмо Минфина от 21.12.2023 № 03-03-06/1/124572).
Начиная с 2026 года, повышающий коэффициент не будет применяться к затратам, возникшим после ввода в эксплуатацию объекта основных средств (НМА) в связи с его модернизацией, доработкой или реконструкцией (эти расходы детализированы в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ).
Например,
В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ, при расчете затрат на создание начальной стоимости основных средств, указанных в перечне высокотехнологичного оборудования, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 07.02.2025 г. № 260-р, применяется коэффициент «2.
В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, расходы, понесенные при создании первоначальной стоимости основных средств, внесенных в единый реестр отечественного программного обеспечения для ЭВМ и баз данных, учитываются с коэффициентом, равным двум.
В соответствии с пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ, расходы на получение исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, внесенные в реестр российских программ, включаются в начальную стоимость амортизируемого нематериального актива с применением коэффициента 2.»
В учетной политике в 2026 году произошли корректировки в перечне используемых документов
С нового календарного года использование электронных версий документов становится невозможным, составленными по устаревшим форматам: товарная накладная и документ о произведенных работах. Одобренная редакция утверждена приказом ФНС России от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@.
Вместо упраздненных цифровых шаблонов ТОРГ-12 и акта выполненных работ следует применять универсальный передаточный документ (УПД) в качестве основного документа, подтверждающего отгрузку. Его актуальная версия 5.03 была утверждена распоряжением налоговой службы от 19 декабря 2023 года под номером ЕД-7-26/970@ и совмещает счет-фактуру с первичным документом.
Начиная с 1 сентября 2026 года, оформление электронных транспортных и экспедиторских документов должно осуществляться только в цифровой форме.
Это не касается тех, кто оформляет документы на бумаге.
В документации организации перечень первичных документов фиксируется либо текстовым описанием форм, либо в качестве приложений. Также указывается используемый вид (бумажный или цифровой), регламент обмена документами и список лиц, уполномоченных на подписание.
Необходимо внести изменения в разделы учетной политики за 2026 год, заменив электронные версии формы ТОРГ-12 и акта выполненных работ универсальным передаточным документом (УПД).
В случае если изначально в документации организации указано о применении новых стандартных форм при внесении изменений в нормативные акты, корректировка не требуется.
Составить учетную политику можно с помощью бератора Практическая энциклопедия бухгалтера