Бухгалтер имеет возможность работать в качестве самозанятого. Законодательство не содержит ограничений для этой профессии при использовании налог на профессиональный доход. Обычно услуги самозанятого обходятся дешевле, чем передача бухгалтерского учета в аутсорсинговую компанию. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, это является вполне подходящим решением.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, значительно различаются по объему выручки, количеству сотрудников, числу проводимых операций и другим показателям. Небольшие предприятия с упрощенным бухгалтерским учетом могут позволить себе нанять бухгалтера, являющегося самозанятым, без существенных рисков. Выплаты, произведенные в пользу самозанятого бухгалтера, можно отнести к расходам, при условии, что компания использует УСН с объектом «доходы минус расходы».
Порядок учета расходов при УСН установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Не включенные в этот перечень затраты учитывать не представляется возможным. Однако, услуги бухгалтера в него входят, поскольку они прямо указаны в подпункте 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Возможность включения расходов при расчете налоговой базы для УСН не зависит от статуса исполнителя.
Для признания расходов в качестве таковых, необходимо предоставить документальное подтверждение и экономическое обоснование, согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
Осуществление данной процедуры достаточно простое. Подтверждением понесенных затрат служит кассовый документ, обязательный для создания и предоставления заказчику самозанятым после получения оплаты (пункт первый статьи 14, пункт девятый статьи 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ). Помимо этого потребуется акт об оказанных услугах (информационное письмо ФНС России от 30 октября 2020 года № АБ-4-20/17902@).
Приняв чек от самозанятого, организация на Упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» имеет право включить в расчетную базу по налогу затраты на бухгалтерские услуги, оказываемые бухгалтером как независимый подрядчик.
Но если самозанятый осуществляет деятельность на постоянной основе, и выплаты в его пользу производятся регулярно, налоговая инспекция может признать ГПД, заключенный с ним, трудовым.
В случае вынесения инспекцией решения о том, что отношения между сторонами фактически являются трудовыми, компании следует ожидать корректировки суммы налога, страховых взносов и штрафных санкций. Доказывать обоснованность принятого решения в судебном порядке будет налоговая служба, опираясь на признаки трудоустройства, обнаруженные во время проверки.