В отношении налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, предоставление сведений об уплаченных авансовых платежах является обязательным требованием по завершении каждого отчетного периода. Предоплата за второй квартал 2026 года (первое полугодие) должна быть направлена в Единый накопительный счет не позднее 28 июля. Тем не менее, указанная дата маскирует важную сложность: сообщение о рассчитанных суммах при таком графике представляется в крайний допустимый день – без возможности допущения каких-либо несоответствий.
Дата оплаты за апрель, май и июнь приходится на 28 июля, без возможности переноса сроков.
Налоговый платеж по УСН, относящийся ко второму кварталу 2026 года (включая месяцы: апрель, май, июнь), должен быть внесен до 28 июля 2026 года.
График авансов по УСН в 2026 году:
|
Отчетный период |
|
|
I квартал |
28 апреля 2026 |
|
Полугодие (II квартал) |
28 июля 2026 |
|
9 месяцев |
28 октября 2026 |
Сообщение в форме КНД 1110355 также должно быть подано не позднее 28 июля.
До внесения предварительной оплаты необходимо направить в налоговый орган информацию о рассчитанных суммах обязательных платежей (согласно распоряжению Федеральной Налоговой Службы от 2 ноября 2023 года № ЕА-7-26/798@). В противном случае, финансовая инспекция не направит средства с единого налогового счета на погашение авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения.
Дедлайн предоставления документа за первое полугодие 2026 года установлен в пределах до 25 июля. Тем не менее, 25 июля 2026 года приходится на субботний день. Согласно установленным нормам (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ): если крайний срок подачи документа выпадает на выходной, он автоматически переносится на следующий рабочий период. В рассматриваемом году:
- 25 июля — суббота;
- 26 июля — воскресенье;
- ближайший рабочий день — 28 июля 2026 года
В заключение: документ за первое полугодие 2026 года следует предоставить до 28 июля 2026 года, не позднее.
На самом деле, как отправка извещения, так и внесение предварительной выплаты происходят в один день – двадцать восьмого июля. Любое промедление с уведомлением (даже если оно произошло на час позже окончания банковского дня) приводит к тому, что внесенные средства не учитываются.
Правила заполнения уведомления:
- Код отчетного периода — 34/02 (полугодие).
- Коды бюджетной классификации соответствуют конкретному объекту налогообложения (детали см. в таблице ниже).
Если сумма авансового платежа равна нулю (например, имеется дефицит или отсутствуют доходы), уведомление не требуется. Единственное условие: организация или индивидуальный предприниматель предоставляют извещение только при наличии суммы для оплаты.
В форме сообщения о рассчитанных налогах указываются коды бюджетной классификации (не следует их путать с данными в платежном поручении):
|
Объект налогообложения |
|
|
«Доходы» |
182 1 05 01011 01 1000 110 |
|
«Доходы минус расходы» |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
При осуществлении перевода денежных средств на Единый налоговый счет (ЕНС) необходимо указывать специальный код бюджетной классификации (КБК), предназначенный для единого платежа: 182 01 06 12 01 01 0000 510. В прошлом году, в 2026-м, нередко встречалась ошибка – указание КБК ЕНП (510) в уведомлении об исполнении обязанности по уплате налогов. Это приводило к отклонению документа, неучету внесенных средств и начислению штрафных санкций.
Платежные документы 2026: изменения с первого апреля
С даты начала весны 2026 года в силу вступили новые требования к оформлению платежных документов для уплаты налогов (основано на приказе Министерства финансов № 58н).
Перед созданием документа об оплате важно убедиться, что указанные данные о подразделении Федеральной Налоговой Службы верны: идентификационный номер организации, код причины постановки на учет, банковский идентификационный код банка, расчетный счет получателя и лицевой счет казначейства. Несоответствие этих данных в 2026 году часто становится причиной возврата платежа.
Поле «Плательщик» (реквизит 8):
|
Категория |
|
|
Организации |
Полное или сокращенное наименование по уставу |
|
ИП, нотариусы, адвокаты, главы КФХ |
|
Идентификационный номер налогоплательщика – это реквизит под номером 60. В этой графе указывается ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя. Предоставление данного идентификатора обязательно.
Код причины постановки на учет, согласно реквизиту номер 102. Если платеж осуществляется через Единый налоговый портал, в поле КПП проставляется значение «0». Исключением являются иностранные компании с филиалами на территории Российской Федерации.
Поля со значениями от 106 до 109. Если производится предварительная выплата по УСН через Единый налоговый портал, в указанных графах необходимо ввести «0»:
- 106 (основание платежа),
- 107 (налоговый период),
- 108 (номер документа),
- 109 (дата документа).
В графе, предназначенной для описания цели платежа (положение 24), при внесении средств на ЕНС указывается исключительно обозначение «ЕНП» без использования кавычек. Дополнительные пояснения вроде «предоплата по УСН за шесть месяцев» и подобные не требуются.
В случае, когда платеж совершает уполномоченный представитель (например, бухгалтерская компания от имени клиента), в поле назначения указывается информация о лице, фактически осуществившем перевод. Кроме того, заполняется графа «Фактический плательщик».
В переводах денежных средств не допускаются незаполненные поля. В случае если определенный пункт отсутствует или не применяется, в нем проставляется значение «0».
Расчет аванса за полугодие: формулы и ограничения 2026 года
Предоплата учитывается как совокупный итог, начиная с января.
Для организаций на упрощенной системе налогообложения (УСН) при использовании метода «Доходы» (базовая ставка 6%) применяется следующая формула:
Сумма авансового платежа рассчитывается по формуле: ((Выручка за первое полугодие + Выручка за второе полугодие)) умноженное на шесть процентов, минус уплаченные страховые отчисления – уже внесенный аванс за первый квартал.
Ограничения на вычет (статья 346.21 НК РФ):
- Индивидуальные предприниматели без сотрудников могут полностью вычесть взносы (в 2026 году фиксированная сумма платежа составляет 57 390 рублей + один процент с дохода, превышающего 300 000 рублей).
- Предприятия, имеющие персонал, а также индивидуальные предприниматели могут сокращать выплату налога вперед не более чем наполовину (при этом учитываются страховые отчисления за сотрудников, пособия по временной нетрудоспособности, оплачиваемые работодателем и взносы по добровольному страхованию).
Для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» (базовая ставка 15%), расчет производится следующим образом:
Сумма налога вперед = (Выручка за шесть месяцев − затраты за шесть месяцев) × 15% – уплаченный аванс за первый квартал.
При возникновении отрицательного результата (убытка), оплата не требуется. После завершения года необходимо сопоставить сумму налога, рассчитанную по общей ставке, с минимальным налоговым платежом (1% от общего дохода) и уплатить большую из этих сумм.
Особенности формирования отчетности по страховым отчислениям при использовании упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы» в 2026 году.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право вычесть сумму НДС из полученного дохода при наличии аванса, поступившего до момента начала уплаты этого налога.
Если предприятие на УСН получает предоплату в иностранной валюте, то конвертация в рубли должна производиться по курсу, действующему на дату получения платежа!
Хозяйственные расходы компании на УСН в 2026 году
Изменения 2026 года, влияющие на аванс
- Фиксированные взносы ИП за себя — 57 390 руб. (ст. 430 НК РФ).
- Лимиты для УСН с коэффициентом-дефлятором 1,090:
- предельный доход — 490,5 млн руб. (450 млн × 1,090);
- остаточная стоимость ОС — до 218 млн руб. (200 млн × 1,090).
- Вычисление суммы единого налога для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом «Доходы минус расходы»: (Общая сумма полученных средств за вычетом понесенных затрат и необлагаемого минимума в размере 300 тысяч рублей) умножается на один процент, однако эта величина не может превышать годовой лимит в 321818 рублей.
- Существует четко определенный список затрат, которые можно учитывать при расчете налогооблагаемой базы, формирующейся как «Доходы минус расходы».
- С 1 апреля 2026 года вступают в силу новые требования к оформлению банковских платежных документов согласно приказу Министерства финансов № 58н.
Ответственность
За просрочку платежа по УСН отсутствует административное наказание – положения статьи 122 Налогового кодекса применяются только при окончании налогового периода. Тем не менее, за каждый день нарушения предусмотрена начисление штрафных санкций согласно статье 75 НК РФ.
Какие действия необходимо выполнить до осуществления авансовых платежей по УСН в июле 2026 года.
- Необходимо определить величину поступлений и затрат (с вычитанием расходов из доходов) за период с января по июнь 2026 года.
- Исчислить аванс.
- До истечения 28 июля следует предоставить информацию КНД 1110355, охватывающую интервал времени 34/02; код бюджетной классификации – согласно объекту.
- До 28 июля пополнить ЕНС: КБК — 182 01 06 12 01 01 0000 510.
- Если первоначальный взнос отсутствует, то ни уведомления, ни денежного перевода осуществлять не нужно.
Ошибки при уплате аванса за II квартал
|
Ошибка |
Последствие |
|
|
|
|
В уведомлении указан КБК ЕНП (510) |
Уведомление не обработано |
|
В платежке указан старый КБК УСН |
Платеж уходит в невыясненные |
|
Неверное заполнение «Плательщик» или «КПП» |
Возврат платежа или зависание |
|
|
|