Индивидуальный предприниматель, предоставляющий услуги по краткосрочной аренде легковых автомобилей, находящийся на упрощенной системе налогообложения (ПСН), должен определить возможность применения данной системы налогообложения к “прокатным” услугам и установить разницу между ними и услугами по аренде автомобиля?
По услугам проката ПСН применять можно
Положением о ПСН предусмотрено применение при предоставлении услуг по аренде имущества (пункт 40 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса).
Использование положений законодательства о персональных данных применительно к данной деятельности не зависит от того, выступает ли заказчик по договору на оказание услуг юридическим лицом или частным лицом.
В то же время, Налоговый кодекс не содержит точного определения перечня услуг, которые следует считать «прокатными.
Для получения разъяснений следует обращаться к нормам гражданского законодательства. В нём договор проката классифицируется как один из видов договора аренды.
Под прокатом подразумевается предоставление вещей в пользование на определенный срок за вознаграждение.
Для собственника сдача имущества в аренду является одним из видов предпринимательской деятельности. Имущество, предоставляемое в аренду, предназначено для личного, некоммерческого использования (пункт 1 статьи 626 Гражданского кодекса).
В данном случае владелец имущества выступает в роли арендодателя, а арендаторы могут быть как физическими, так и юридическими лицами.
Иногда бывает сложно отличить услуги проката от аренды.
Тем не менее, потребитель остается прежде всего гражданином. Приобретение имущества или заказ работ и услуг им должны осуществляться исключительно для удовлетворения личных, семейных и бытовых потребностей, не связанных с предпринимательской деятельностью (Федеральный закон от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»).
Это означает, что не все виды деятельности, связанные с предоставлением имущества в аренду, подпадают под патентное налогообложение».
Как определить, является ли прокат «патентной» деятельностью или же он квалифицируется как аренда без необходимости получения патента?
В случае, если индивидуальный предприниматель предоставляет услуги проката, соответствующие условиям данного соглашения, применить положения пункта о предоставлении социальных услуг (ПСН) допускается. Это справедливо и при сдаче легковых автомобилей в аренду.
К такому выводу пришел Минфин в письме от 04.03.2021 г. № 03-11-11/15477.
При необходимости использования имущества для личных и семейных нужд, а не в коммерческих целях, можно воспользоваться программой социальной поддержки населения.
Однако предоставление в аренду двимого имущества, включая легковые автомобили, не относится к видам деятельности, по которым можно применять патентную систему налогообложения.
Если индивидуальный предприниматель сдает автомобили в аренду физическим лицам для использования в качестве такси, то право на применение паттернов систематической отчетности у него отсутствует. Данный момент был отмечен сотрудниками Минфина в их разъяснениях от 1 октября 2019 года № 03-11-11/75123.
Если индивидуальный предприниматель лично осуществляет управление транспортным средством, которое сдается в аренду для перевозки грузов или пассажиров, применение упрощенной системы налогообложения также не допускается (письмо Минфина от 18.07.2017 № 03-11-12/45652).