Самозанятый гражданин имеет возможность снизить налогооблагаемую базу НДФЛ, воспользовавшись профессиональным вычетом в размере затрат, которые напрямую связаны с получением прибыли.
Как ИП получить профессиональный вычет по НДФЛ
Индивидуальные предприниматели имеют право на снижение НДФЛ профессиональные вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Перечень затрат, которые могут быть учтены при расчете вычета, индивидуальный предприниматель определяет самостоятельно, опираясь на правила, действующие для налогооблагаемых организаций.
При определении размера налогового вычета для индивидуальных предпринимателей на основании НДФЛ, необходимо учитывать ряд требований к понесенным затратам.
- расходы произвел сам предприниматель;
- у ИП есть подтверждающие расходы документы.
Данные траты должны быть непосредственно связаны с ведением бизнеса и направлены на получение прибыли. Затраты личного характера не учитываются при расчете вычета для ИП.
Индивидуальные предприниматели, не имеющие возможности предоставить документальное подтверждение понесенных расходов, могут претендовать на налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов, полученных в результате ведения предпринимательской деятельности.
Существует дополнительное условие для получения налогового вычета по НДФЛ
Для использования индивидуального подоходного вычета, предоставляемого профессиональным участникам, необходимо иметь возможность снизить налогооблагаемую базу по ставке 13 %. Следовательно, данный вычет может быть применен исключительно к доходам, полученным индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным на общем режиме налогообложения.
Если ИП применяет УСН, ведет «патентную» деятельность, в связи с этим, он уплачивает налоги по другим, более низким ставкам. Соответственно, право на применение профессионального налогового вычета по НДФЛ у него отсутствует. Об этом было указано в письме Минфина от 27 августа 2021 года № 03-04-05/69314.
Ограничения действуют также в отношении самозанятых граждан доходов, облагаемых НПДэтих граждан профессиональный вычет по НДФЛ не предусмотрен (письмо Минфина от 24 сентября 2019 года № 03-11-11/73352).
Представители власти считают это обоснованным. Действительно, использование специальных льготных систем предполагает значительно меньший размер отчислений в бюджет по сравнению с применением стандартной системы налогообложения. Кроме того, субъекты федерации обладают возможностью дополнительного уменьшения этой нагрузки при использовании указанных спецрежимов.
Таким образом, доходы, сформированные посредством использования специальных систем налогообложения, не подлежат учету для получения вычета по налогу на доходы физических лиц.