Какие выплаты работникам на ГПД подлежат включению в расчеты РСВ?

Страховые взносы начисляются, среди прочего, на выплаты, произведенные согласно соглашениям гражданско-правового характера (ГПХ), если эти соглашения предусматривают выполнение определенных работ или предоставление услуг (пункт 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для представления отчетности по страховым взносам в 2025 году необходимо использовать форму, утвержденную приказом Федеральной налоговой службы от 13 сентября 2024 года № ЕД-7-11/739@.

Какие именно статьи РСВ включают в себя выплаты сотрудникам по договорам гражданско-правового характера?

Выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам подлежат учету в:

подразделе 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование раздела 1»;
разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

С 1 января 2025 года в подразделе 3.2.1 раздела 3 предусмотрено новое поле 141 для указания выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Информация о таких выплатах должна быть представлена отдельно за каждый месяц и с указанием кода категории застрахованного лица.

Выплаченные ГПД следует учитывать по строке 160. В эту строку не включаются затраты организации на оплату или компенсацию, такие как стоимость проезда и проживания физических лиц, выполняющих работы по договорам ГПХ.

Читать также: Социальный фонд России будет самостоятельно проверять информацию о трудоустройстве уволенных граждан

В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы, выплачиваемые для компенсации фактически понесенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с исполнением работ или оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата этих расходов плательщиком, относятся к перечню сумм, не облагаемых страховыми взносами.

Какие строчки в расчете страховых взносов (РСВ) предназначены для учета выплат по гражданско-правовым договорам (ГПХ

Строка	Что указывать
строка 010 подраздела 1 разд. 1	общее количество застрахованных лиц с начала года, включая физлиц на ГПД
строка 020 подраздела 1 разд. 1	количество физлиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы, включая физлиц на ГПД
строка 021 подраздела 1 разд. 1	количество физлиц, выплаты которым не превысили единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, включая физлиц на ГПД
строка 022 подраздела 1 разд. 1	количество физлиц, выплаты превысили единую предельную базу, включая физлиц на ГПД
строка 030 подраздела 1 разд. 1	общая сумма выплат, в том числе не подлежащих обложению взносами
строка 040 подраздела 1 разд. 1	выплаты, не подлежащие обложению взносами, в частности суммы компенсации расходов исполнителям (подрядчикам)
строка 050 подраздела 1 разд. 1	база для исчисления страховых взносов (строка 030 – строка 040)
строка 051 подраздела 1 разд. 1	база, не превышающая единую предельную величину
строка 052 подраздела 1 разд. 1	база, превышающая единую предельную величину
строки 060, 061 и 062 подраздела 1 разд. 1	Страховые взносы рассчитаны следующим образом: 060 – общая сумма, 061 – начисленные в пределах установленного лимита, а также по строке 062 – взносы, превышающие этот лимит
строки 140 подраздела 3.2 разд. 3	общая сумма выплат в пользу физического лица за последние три месяца
строка 141 подраздела 3.2 разд. 3	общая сумма выплат по ГПД, включая суммы компенсации расходов исполнителей за последние три месяца
строки 150 подраздела 3.2 разд. 3	выплаты в пользу физлица, которые включаются в базу по взносам за последние три месяца, не превышающих предельную базу
строки 160 подраздела 3.2 разд. 3	Выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПД) за прошедшие три месяца также включаются в базу для начисления взносов. Следует исключить из этой суммы компенсационные выплаты и возмещенные расходы исполнителя; при отсутствии иных выплат физическому лицу, значение строки 160 совпадает со строкой 150.
строки 170 подраздела 3.2 разд. 3	исчисленные страховые взносы за три месяца

Читать также: С 1 июля 2026 года устанавливается ограничение на пени за недоплату страховых взносов по травматизму.

В строке 141 следует указывать совокупную сумму выплат и иных вознаграждений по гражданско-правовым договорам, начисленных физическому лицу за каждый месяц отчетного квартала.

В случае, если исполнителю были компенсированы затраты, понесенные при выполнении работ, данная сумма компенсации должна быть исключена из общей выплаты. Оставшаяся сумма является базой для начисления страховых взносов, то есть соответствует строке 160.

Выплаты, производимые по гражданско-правовым договорам с самозанятыми и индивидуальными предпринимателями, не включаются в расчет страховых взносов.