Определяем ключевые моменты: какие организации с 2026 года на законных основаниях смогут применять «нулевую» ставку, какие налоговые послабления были отменены, а какие остались в силе.
Главное расширение сферы 0% в 2026 году
В подпункт 6.3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации внесли изменения, расширившие перечень операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке. Теперь по ставке 0% облагается реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, предназначенных для последующего аффинажа. До внесения поправок (до конца 2025 года) подобные сделки были полностью освобождены от НДС согласно подпункту 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Передача предусмотрена для дальнейшей очистки.
Право на ставку 0% получили:
- организации, осуществляющие добычу драгоценных металлов,
- аффинажные организации, имеющие право на очистку драгметаллов.
В соответствии с пунктом 83 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации для подтверждения правомерности применения нулевой ставки необходимо предоставить в налоговый орган):
- контракт (копию) на реализацию продуктов, содержащих драгметаллы, для аффинажа;
- документы, подтверждающие передачу этих продуктов аффинажным организациям (например, акт приема-передачи).
Введение ставки 0% вместо освобождения от НДС дает возможность заявлять вычеты по уплаченному НДС.
Ложка дегтя: что отменили или изменили
Наибольший ущерб для предприятий наносят не драгоценные металлы, а банковские карты. С 2026 года будет отменено освобождение от НДС для операций, связанных с обслуживанием банковских карт (подпункт 3, 3.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ). Под угрозу оказались:
- эквайринг (прием карточных платежей в магазинах, кафе, интернет-магазинах);
- процессинг (авторизация, сбор, обработка и передача данных по карточным операциям);
- комиссии за выпуск, перевыпуск, обслуживание карт, SMS-уведомления, переводы между картами, межбанковские комиссии.
Налог на добавленную стоимость взимается с суммы комиссии, а не со всей суммы чека. Размер ставки составляет 22%.
Последствия для бизнеса:
- рост издержек у продавцов, принимающих безналичные платежи;
- удорожание банковских сервисов для клиентов;
- частичное переложение расходов на конечного потребителя;
- банки могут пересмотреть программы лояльности (например, снизить кешбэк).
Выгода доступна теперь исключительно при осуществлении переводов посредством Системы быстрых платежей (СБП).
НДС 0%: внешняя торговля и маркетплейсы
Российским экспортерам по-прежнему доступна нулевая ставка НДС при экспорте, но процесс подтверждения экспортной операции стал более строгим.
Продавцы из государств Евразийского экономического союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан) обязаны сами определять размер и перечислять налог на добавленную стоимость при продаже товаров физическим лицам через российские торговые площадки. Для этого требуется регистрация в российской налоговой службе.
В случае, если маркетплейс действует по агентскому соглашению от лица зарубежного продавца, он может исполнять функции налогового агента и производить удержание НДС.
Итоги
в 2026 году ожидается повышение налогового бремени с целью увеличения поступлений в бюджет. От нулевой процентной ставки ощутимую пользу получили исключительно предприятия, специализирующиеся на добыче драгоценных металлов. Представителям других отраслей (электронная коммерция, розничная торговля, сфера услуг) придется либо повышать стоимость товаров и услуг, либо адаптировать свою бизнес-стратегию. Преимущества для IT-компаний сохранены, однако это временная мера.
Основная трудность для малого бизнеса, работающего на УСН, заключается не в нулевой ставке, а в значительном уменьшении лимита освобождения от НДС и потенциальной опасности дробления бизнеса.
Автор. Е.Грицак