Налоговая отчетность по НДС для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, началась с первого квартала 2025 года. Уже первая отчетность выявила трудности, с которыми столкнулись бухгалтеры, и показала, какие разделы декларации вызвали наибольшие затруднения. Зафиксировано большое количество ошибок, в связи с чем Федеральная налоговая служба была вынуждена отменить штрафы.
Бухгалтерам, работающим на УСН и впервые сдающим декларацию по НДС, пришлось столкнуться с определенными трудностями. Чтобы избежать подобных ошибок в будущем, консультанты « Практическая энциклопедия бухгалтера» подготовили специальную рассылку «Декларация по НДС за второй квартал 2025 года при упрощенной системе налогообложения: избегайте повторения ошибок первого квартала », где были перечислены все допущенные ошибки и предоставлены ссылки на справочные материалы, которые окажутся полезными при заполнении НДС-декларации.
Для получения доступа к льготному счету на платформе «Практическая энциклопедия бухгалтера» необходимо выполнить скачивание»
Ошибки «упрощенцев» в декларациях за 1 квартал 2025?
По результатам проверки деклараций по НДС за первый квартал 2025 года, Федеральная налоговая служба выявила типичные ошибки, которые допускают налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения.
- Если налогоплательщик использует упрощенную систему налогообложения и не освобожден от НДС, но при этом осуществляет исключительно операции, не подлежащие обложению этим налогом, он не обязан составлять счета-фактуры, рассчитывать и перечислять налог, однако обязан подавать налоговую декларацию (которая включает титульный лист, раздел 1 с прочерками и раздел 7).
- Подача нулевых деклараций по НДС, даже при наличии операций по расчетному счету и в кассе, может указывать на приобретение и отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг), что, как следствие, влечет за собой возникновение обязательств по НДС.
- Совмещение различных налоговых ставок – 20%, 5%, 7% – и применение налоговых вычетов одновременно не разрешается. Необходимо выбирать либо специальные пониженные ставки, либо общие. При этом, вычет «входного» НДС доступен только при использовании стандартных ставок, составляющих 20% или 10%).
- Применение специальной ставки 5% было осуществлено некорректно при превышении установленного порога дохода.
- Учет предоплаты. При поступлении аванса в стоимость товаров (работ, услуг) включен НДС. В связи с этим для определения суммы НДС необходимо использовать соответствующую ставку (5/105, 7/107, 20/120).
- Занижение выручки, отражаемой в декларации по НДС.
- Использование налоговых вычетов по НДС не по закону (например, из-за технических ошибок или из-за фиктивных счетов-фактур, оформленных по сделкам, которые на самом деле не совершались). Налоговые органы способны легко обнаруживать подобные нарушения, и после проверки будет доначислена сумма необоснованно полученного вычета.
Как составить декларацию по НДС
Форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/989@.
Если упрощенец не освобожден от НДС, в соответствии с порядком заполнения декларации (пп. 3.1, 55), она содержит следующие разделы: титульный лист, раздел 1, раздел 3, раздел 9 и раздел 8.
Если вместо специальных ставок НДС при выборе между 5% или 7% УСН организация должна определить, какую ставку НДС она применяет (0%, 10% или 20%), и внести соответствующие данные декларацию по общим правилам – так же, как и плательщики НДС на общей системе .
Читайте далее:
- С каких доходов начислять НДС при УСН
- Ставки НДС на УСН
- Расчет суммы НДС к уплате в бюджет
- Когда можно заявить вычеты по НДС
- Какие коды операций следует использовать при заполнении налоговых регистров по налогу на добавленную стоимость
При уплате НДС по пониженным ставкам (в разделе 3 поля 021, 022, а также 033 и 034 заполняются для индивидуальных предпринимателей в соответствии с установленными требованиями.
В разделе 3, строки 070 и 170, отражаются суммы аванса и НДС, уплаченного с него.
В третьем разделе не требуется указывать предъявленный поставщиками входящий НДС и НДС при импорте.
Все поля декларации заполнены в соответствии с инструкциями, представленными в справочнике.
Порядок заполнения раздела 9 декларации по НДС
Порядок заполнения раздела 8 декларации по НДС