Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения и являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, имеют право не формировать счета-фактуры по предоплате при условии отгрузки товаров в течение отчетного месяца или квартала.
Организации, использующие УСН с уплатой НДС, обязаны предоставлять покупателям счета-фактуру, вне зависимости от выбранной ставки упрощенки.
Данное правило распространяется как на предоплату, так и на фактическую передачу продукции (выполненных работ или оказанных услуг). Счет-фактура должен быть оформлен не позднее пяти рабочих дней с даты получения авансового платежа либо момента отгрузки (пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса).
Исключение из этого правила предусмотрено в пункте 13. Методических рекомендациях по НДС для УСН 2026, которые опубликованы письмом ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@.
В ситуации, когда организация или индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), получил предварительную оплату и намеревается поставить продукцию (оказать услуги, выполнить работы) в том же квартале, сотрудник бухгалтерии имеет право:
- Не исчислять НДС с аванса.
- Не выставлять счет-фактуру при получении аванса.
- Оформить счет-фактуру и определить сумму НДС исключительно после фактической отгрузки.
Поскольку вы убеждены в доставке товара до завершения текущего квартала, можно отложить создание счета-фактуры и уплату налога НДС до фактической отправки. Такой подход упрощает процесс, исключая ненужные действия и последующие исправления.
Если в рассматриваемом периоде была осуществлена частичная поставка продукции в соответствии с полученной предоплатой, то налог на добавленную стоимость рассчитывается только с той суммы аванса, которая не была реализована. В данном случае допустимо выставить счет-фактуру на остаток авансовой оплаты, соответствующий неосуществленной отгрузке к концу квартала.
Документ: Методические рекомендации по НДС для УСН 2026
Сформированный счет-фактуру необходимо внести в книгу продаж, где аккумулируются все выставленные счета за отчетный квартал. После его окончания данные из этой книги переносят в налоговую декларацию по НДС.
Следует помнить, что документы, являющиеся счетами-фактурами, не оформляются при получении предоплаты в случаях:
для продукции, работ и услуг, которые не подлежат обложению НДС или облагаются по нулевой ставке;- для товаров (работ, услуг), период изготовления которых занимает более полугода;
- Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 145 и 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации, имеют годовой доход не более двадцати миллионов рублей.
- в иных случаях.