Индивидуальный предприниматель может быть освобожден от уплаты фиксированных платежей в фонды, не относящиеся к бюджету, лишь в исключительных ситуациях. Список таких оснований является полным и не включает периоды, когда предприниматель находится под домашним арестом или отбывает наказание в местах лишения свободы.
Время осуществления предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем учитывается как страховой стаж.
После внесения записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя он обязан производить выплату обязательных страховых взносов на пенсионное и медицинское обеспечение. В случае ведения бизнеса самостоятельно, предприниматель уплачивает фиксированную сумму. Средства, полученные таким образом, направляются на формирование пенсионных накоплений и оплату медицинских услуг в рамках системы обязательного медицинского страхования.
Необходимость осуществления платежей сохраняется до тех пор, пока сведения об ИП не будут удалены из государственного реестра индивидуальных предпринимателей по причине прекращения его деятельности. Для этого необходимо подать соответствующее обращение в налоговую инспекцию.
До тех пор, пока индивидуальный предприниматель не выбыл из государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), он продолжает оставаться действующим и обязан производить выплаты в счет обязательного пенсионного страхования. Это требование действует независимо от того, осуществляет ли он коммерческую деятельность или получает какие-либо доходы.
Тем не менее, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает возможности временной остановки деятельности индивидуального предпринимателя, при которой он освобождается от обязанности уплачивать страховые взносы без необходимости исключения из учета.
К страховому стажу также причисляются и другие временные отрезки
Федеральный закон от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ “О страховых пенсиях” (далее – Закон № 400-ФЗ) устанавливает перечень периодов, которые, помимо трудовой деятельности и предпринимательства, учитываются при расчете страхового стажа. Ниже представлен полный перечень, предусмотренный частью 1 статьи 12 Закона № 400-ФЗ. В него входят периоды:
1) отбывания военной обязанности либо иной деятельности с равным ей статусом;
получение пособия по обязательному социальному страхованию на время временной нетрудоспособности;
3) осуществления ухода за детьми одним из родителей до достижения ими возраста полутора лет или в сумме не более шести лет для всех детей;
4) получения выплат при потере работы, времени участия в общественных работах с оплатой труда и периода переезда на новое место жилья по направлению государственной службы занятости ради трудоустройства;
5) содержания под арестом лиц, которые были неоправданно обвинены в совершении преступлений, подверглись необоснованным преследованиям и впоследствии были оправданы, а также период времени, проведенный этими лицами в исправительных учреждениях и в ссылке;
6) заботы, оказываемой трудоспособным человеком за инвалидом первой группы, ребенком с ограниченными возможностями или пожилым лицом старше 80 лет;
7) обеспечение проживания супругов военнослужащих, служащих по контракту, и их супруг в тех регионах, где они не имели возможности работать из-за отсутствия подходящей занятости, однако не более пяти лет суммарно;
8) проживание с супругом за границей. Данное правило касается жен и мужей дипломатов, сотрудников консульств, торговых представительств и других подобных должностей (в общей сложности не более пяти лет);
9) учитываемые при определении страхового стажа в соответствии с Федеральным законом от 12.08.1995 № 144-ФЗ “Об оперативно-розыскной деятельности”;
в период, когда лица, необоснованно привлеченные к уголовной ответственности и затем реабилитированные, были временно отстранены от занимаемых должностей (работ) в соответствии с процедурой, предусмотренной уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации;
11) выполнения судьей своих обязанностей на основании Федерального закона от 26 июня 1992 года № 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации».
Как можно заметить, таких временных промежутков всего одиннадцать. Они учитываются при расчете страхового стажа. Однако для целей налогообложения (в частности, чтобы быть освобожденным от уплаты взносов) данный список нельзя применять в полном объеме.
Случаи освобождения от взносов
Индивидуальные предприниматели могут быть избавлены от обязанности уплачивать фиксированные страховые платежи при соблюдении определенных условий.
Согласно пункту 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальным предпринимателям предоставляется освобождение от внесения страховых взносов на время приостановки деятельности. Однако это распространяется только на периоды, перечисленные в подпунктах 1, 3, 6, 7 и 8 представленного списка.
В периоды, когда индивидуальный предприниматель находится под домашним арестом или отбывает наказание в исправительных учреждениях, он обязан продолжать уплату страховых взносов. Эти периоды не включены в перечень случаев освобождения от уплаты и не упоминаются в разделах, где перечислены такие периоды. Следовательно, ИП, оказавшийся в трудной жизненной ситуации и не успевший исключить себя из учета, должен и далее вносить страховые взносы в установленном объеме.
Индивидуальный предприниматель может избежать уплаты страховых взносов на законных основаниях, предоставив документальное подтверждение того, что в указанный период он не осуществлял предпринимательскую деятельность.
В случае наличия законных оснований для освобождения от уплаты страховых взносов, предпринимателю потребуется предоставить документы, служащие подтверждением льготного периода.
Размер страховых взносов ИП за себя
Размер пенсионских и медицинских платежей не зависит от минимального размера оплаты труда. Установленный объем фиксированных сумм определен отдельным законодательным актом, а именно статьей 430 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данными за 2019 год, обязательные выплаты в Пенсионный фонд составляют 29 354 рубля, а взносы в Фонд медицинского страхования – 6884 рубля.
Когда годовой доход индивидуального предпринимателя превысит 300 000 рублей, с суммы, превышающей указанную сумму, потребуется дополнительная выплата в Пенсионный фонд РФ в размере 1.
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, для индивидуальных предпринимателей, чья годовая выручка превышает 300 000 рублей, размер фиксированного платежа по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) в 2019 году не должен быть больше восьмикратного размера фиксированной суммы на ОПС. Таким образом, если годовой доход предпринимателя превышает указанную сумму, то страховые взносы на ОПС за него не могут превысить 234 832 рубля.
Как рассчитать взносы за неполный период
Обычно фиксированные страховые взносы рассчитываются за весь календарный год. Если предпринимательская деятельность осуществлялась не в течение всего года, то сумма платежей определяется пропорционально (статья 430 Налогового кодекса РФ). Такой же подход используется, если у индивидуального предпринимателя был предоставлен льготный период, поэтому далее приведем пример расчета фиксированного платежа за неполный 2019 год.
Пример. Уплата фиксированного платежа за
В 2019 году индивидуальный предприниматель приостановил коммерческую деятельность в связи с рождением ребенка и необходимостью осуществления ухода за ним в течение полутора лет. Ребенок родился 15 апреля. Документами, подтверждающими льготный период, служат свидетельство о рождении, выданное органами ЗАГС, и налоговая декларация, содержащая сведения о доходах за январь–март 2019 года. За указанный период общая выручка ИП не превысила 300 000 рублей.
К моменту окончания 2019 года ребенку еще нет полутора лет. Поэтому расчет и уплата страховых взносов потребуется произвести за три полных месяца, а также за пятнадцать дней.
Размер ежемесячного фиксированного пенсионного взноса в 29 354 рубля, при делении на 12 месяцев, составляет 2446,17 рубля. Умножив эту сумму на три месяца, получим 7338,50 рубля.
Затем необходимо вычислить размер платежей за период, когда месяц был неполным – в данном случае это 15 дней. Расчет производится исходя из пропорции количества дней, в течение которых предприниматель сохранял свой статус в апреле, и составляет 1332,09 рубля (вычислено как: 2446,17 рубля умноженное на 15 дней, деленное на 30 дней).
В итоге индивидуальному предпринимателю необходимо внести пенсионные отчисления на общую сумму 8670,59 рубля, включая 7338,50 рубля и 1332,09 рубля).
Для определения суммы медицинских взносов необходимо произвести расчеты в следующем порядке. Полученная сумма составит 2007,83 рубля (6884 рубля, делённые на 12 месяцев, умноженные на 3 месяца, плюс 6884 рубля, умноженные на 15 дней, делённые на 30 дней.).
Эксперт “НА” А.Е. Борисов