Инструкция: оформление расчетов по страховым взносам для гражданско-правовых договоров в 2025

Налоговые отчисления, производимые в пользу физических лиц согласно соглашению гражданско-правового характера (ГПХ), подлежат учету при формировании отчетности о страховых взносах. С 2025 года для этих выплат предусмотрена специальная строка в измененной форме РСВ.

Страховые взносы подлежат начислению, в частности, на выплаты, произведенные по договорам гражданско-правового характера, если эти договоры предусматривают выполнение работ или оказание услуг (пункт 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

С отчетного периода, начинающегося в первом квартале 2025 года, следует использовать актуализированную версию формы РСВ. Изменения утверждены распоряжением Федеральной налоговой службы от 13 сентября 2024 г., номер ЕД-7-11/739@. Среди внесенных корректировок: в подразделе 3.2 раздела 3 появилась новая графа – 141, предназначенная для указания сумм выплат по гражданско-правовым договорам.

Ранее по теме:

Как отчитаться в Расчетном списке по взносам (РСВ) за первый квартал 2025 года, используя обновленную форму

Выплаты, производимые по гражданско-правовым договорам с самозанятыми и индивидуальными предпринимателями, не включаются в расчет страховых взносов.

Как заполнить РСВ на работников по договорам ГПХ в 2025 году?

Вознаграждения физлицам по ГПД нужно отразить в:

Читать также: Пошаговая инструкция по корректному составлению и подаче отчета в СФР за первое полугодье 2026

В пункте 1 «Расчет сумм обязательных пенсионных, социальных и медицинских страховых платежей раздела 1»;
разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

В подразделе 3.2.1 раздела 3 появилось новое поле 141 для отражения выплат физлицам по гражданско-правовым договорам. Их нужно вносить отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.

Выплаченные ГПД следует учитывать по строке 160. В эту строку не включаются затраты организации на оплату или компенсацию, такие как расходы на проезд и проживание физических лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.

В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы, выплаченные для компенсации фактически понесенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с исполнением работ или оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплаченные плательщиком, отнесены к перечню сумм, освобожденных от уплаты страховых взносов.

Как классифицируются выплаты по договорам гражданско-правового характера в рамках расчета страховых взносов

Строка	Что указывать
строка 010 подраздела 1 разд. 1	общее количество застрахованных лиц с начала года, включая физлиц на ГПД
строка 020 подраздела 1 разд. 1	количество физлиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы, включая физлиц на ГПД
строка 021 подраздела 1 разд. 1	количество граждан, получивших выплаты в пределах установленного максимального лимита базы для расчета страховых взносов, с учетом физических лиц на упрощенной системе налогообложения.
строка 022 подраздела 1 разд. 1	количество физлиц, выплаты превысили единую предельную базу, включая физлиц на ГПД
строка 030 подраздела 1 разд. 1	общая сумма выплат, в том числе не подлежащих обложению взносами
строка 040 подраздела 1 разд. 1	компенсации затрат исполнителям (подрядчикам) и другие выплаты, освобожденные от уплаты взносов; конкретные примеры таких сумм.
строка 050 подраздела 1 разд. 1	основа для расчета страховых платежей: разница между значениями в строках 030 и 040.
строка 051 подраздела 1 разд. 1	база, не превышающая единую предельную величину
строка 052 подраздела 1 разд. 1	база, превышающая единую предельную величину
строки 060, 061 и 062 подраздела 1 разд. 1	размер начисленных страховых взносов, представленный по следующим позициям: строка 060 – общий объем; строка 061 – сумма удержаний с учетом установленного лимита и превышение этого предела, отраженное в строке 062.
строки 140 подраздела 3.2 разд. 3	Итоговая сумма денежных средств, перечисленных на счет физического лица в течение последних трех месяцев.
строка 141 подраздела 3.2 разд. 3	Общий объем выплат по гражданско-правовым договорам (ГПД), включая возмещение затрат исполнителей, за последние три месяца.
строки 150 подраздела 3.2 разд. 3	Суммы, выплаченные физическому лицу и учитываемые при расчете страховых взносов в течение последних трех месяцев, не превышающие установленный максимум.
строки 160 подраздела 3.2 разд. 3	выплаты по ГПД за последние три месяца которые включаются в базу по взносам. В эту строку не попадают компенсации и расходы исполнителя, (если других выплат физлицу нет, то строки 160 = строкам 150)
строки 170 подраздела 3.2 разд. 3	исчисленные страховые взносы за три месяца

Читать также: Как изменится система льгот по страховым взносам при реорганизации?

Следовательно, в позиции номер сто сорок один следует зафиксировать совокупную величину выплат и прочих стимулирующих надбавок по гражданско-правовому договору (ГПД), начисленных физическому лицу ежемесячно в течение отчетного квартала.

В случае компенсации исполнителю затрат, понесенных при выполнении работ, данная сумма возмещения должна быть исключена из общей выплаты. Оставшаяся сумма является базой для начисления страховых взносов, то есть соответствует строке 160.