Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает лишь пять оснований для уменьшения штрафов, наложенных за нарушения в сфере налогообложения. Категория «иные обстоятельства» выделена отдельно, что подразумевает открытость перечня и возможность включения в него дополнительных аргументов в пользу снижения штрафа.
В результате проверки со стороны Федеральной Налоговой Службы (ФНС) возможна не только корректировка суммы налога к уплате, но и введение штрафных санкций, величина которых может быть сокращена вдвое или более. Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового Кодекса Российской Федерации, для уменьшения размера наказания необходимо наличие хотя бы одного обстоятельства, смягчающего вину. Верхняя граница снижения суммы не установлена законодательно. Однако полное отмена штрафа исключена, так как это будет равносильно снятию ответственности.
Статья 112 Налогового Кодекса Российской Федерации содержит перечень обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность:
- совершение правонарушения вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение правонарушения в состоянии воздействия угрозы или принуждения либо вследствие зависимости – материальной, должностной или иной.
- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- нарушение правил уплаты налогов лицом, не имеющим предыдущих выговоров по подобным эпизодам;
- дополнительные факторы, которые могут быть учтены судом или проверяющей организацией как уменьшающие степень вины.
Судебная инстанция также устанавливает дополнительные факторы для определения обстоятельств дела. Анализ прецедентного права и позиции Федеральной налоговой службы позволяет выделить ряд ситуаций, которые могут способствовать уменьшению размера начисленных штрафов:
- Несоразмерность деяния тяжести наказания.
- Признание вины, добровольная оплата налоговой задолженности, самостоятельное обнаружение и исправление ошибок в налоговых декларациях и расчетах и тому подобное.
- Небольшой (кратчайший) срок задержки при уплате обязательных отчислений или предоставлении отчетности (важность нарушения оценивается непосредственно налоговым органом либо судебной инстанцией).
- Трудное финансовое состояние компании или индивидуального предпринимателя, вызванное внешними факторами: применение экономических ограничений, перекрытие границ, неисполнение договорных обязательств контрагентами, сбои в системе доставки товаров и прочее.
- Уведомление о запуске процедуры банкротства или о том, что компания находится в процессе закрытия, ликвидации или реорганизации.
- Временная остановка или прекращение хозяйственной деятельности, вызванные, к примеру, санкциями, валютными ограничениями, эпидемиями, пожарами или наводнениями.
- Регулярное превышение платежей по налогам, страховым взносам и другим обязательным отчислениям.
- Отсутствие ущерба бюджету.
Если у вас присутствует хотя бы один из перечисленных факторов, вы имеете право подать в налоговую инспекцию заявление о сокращении штрафа за нарушения налогового законодательства по следующим статьям:
- 119 и 119.1 – Несвоевременная подача налоговой отчетности или ее отсутствие;
- 120 – Несоблюдение установленных норм в части учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения (базы для начисления страховых взносов);
- Статья 122 предусматривает наказание за неуплату или частичную уплату обязательных сумм налога (сбора или взносов);
- 123. Неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
- По статье 126 предусмотрена ответственность за непередачу в налоговую инспекцию информации, необходимой для контроля соблюдения налогового законодательства.
Для повышения вероятности уменьшения суммы штрафа рекомендуется указать в заявлении несколько оснований, дающих на это право.
Помните, что участие в благотворительных акциях не дает вам оснований для уменьшения штрафных санкций.