Расходы на питание персонала: налоговое регулирование

Наименование работодателя может оплачивать питание сотрудников. В этом случае сотрудники могут подать заявление о вычленении из заработной платы стоимости питания. Что касается налогов (НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль), Минфин России разъяснил это в своем письме.

Сотрудник, желая это сделать, может компенсировать работодателю расходы на питание. Для этого работники подают заявление на удержание из заработной платы или соглашение о добровольном возмещении расходов на услуги питания.

Добровольная оплата работниками питания не является удержанием из заработной платы, поэтому ограничения статьи 138 Трудового кодекса РФ по размерам удержаний в этом случае не действуют.

Без заявления о добровольном возмещении стоимости питания работодатель не может списать деньги с заработной платы сотрудника для покрытия расходов на питание.

Налог на доходы физических лиц, когда затраты на питание вычитаются из заработной платы по просьбе сотрудника.

При расчете налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как деньгами, так и вещами, или право распоряжаться которыми у него появилось, а также доходы в виде имущественной выгоды (статья 210 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным в натуральной форме, относится, в частности, оплата организациями за него товаров (работ, услуг) или имущественных прав полностью или частично, включая коммунальные услуги, питание, отдых, обучение в интересах налогоплательщика.

Оплата организации работнику, в том числе питания, считается доходом в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ согласно действующим правилам.

Самостоятельная оплата сотрудником своего питания не подпадает под данное правило. Например, если работодатель с зарплаты работника взимает стоимость питания по его заявлению. Это не создаёт экономической выгоды для сотрудника и, соответственно, дохода, облагаемого НДФЛ.

Страховые взносы

Плательщиками страховых взносов признаются (ст. 419 НК РФ):

• 
  Люди, осуществляющие выплаты и другие виды вознаграждений физическим лицам, включая работодателей из организаций.
  

• 
  Индивиды, не осуществляющие выплат и других поощрений физическим лицам (не работодатели), например индивидуальные предприниматели, юристы, нотариусы и другие специалисты частной практики.
  

Работники-граждане не выплачивают страховые взносы.

В данном случае компания не компенсирует рабочим затраты на питание. Работники сами оплачивают свой прокорм из полученной зарплаты, поэтому эти расходы не подлежат обложению страховыми взносами.

Если стоимость питания вычтена из заработной платы по заявлению сотрудника, то налог на прибыль рассчитывается…

Общая сумма оплаты труда персонала включается в расходы, снижающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций (статья 255 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если сотрудник указывает для перечисления части заработной платы иной адрес, чем свой собственный, то Эти расходы не относятся к расходам организации. Следовательно, не воздействуют на последовательность отражения расходов для расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Так разъяснил Минфин России в письме от 21 мая 2024 № 03-03-06/3/46154.