
Предприятия малого и среднего бизнеса получают льготы при оплате страховых взносов. Взносы с выплат сотрудникам, не превышающих МРОТ, исчисляются по стандартным тарифам, а сверх этого — по сниженным.
Для предприятий малого и среднего бизнеса предусмотрены льготы по страховым взносам в виде сниженных тарифов.
- Чтобы соответствовать требованиям малого среднего предпринимательства, доход и количество сотрудников не должны превышать установленные пределы.
- Включено в реестр малого и среднего бизнеса, опубликованный на сайте Федеральной налоговой службы.
- Предоставить своевременно информацию о средней численности сотрудников за предыдущий год.
- Своевременная подача налоговых отчетов помогает выяснить размер дохода от предпринимательства в прошедшем году.
Кто относится к субъектам МСП
Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» устанавливает критерии, по которым можно отнести организацию или предпринимателя к субъектам малого или среднего предпринимательства.
Главными критериями выступают доход и количество сотрудников за прошедший календарный год. Налоговая инспекция отслеживает эти показатели по предоставленной отчетности.
Малое предприятие по итогам года не может иметь дохода свыше 800 миллионов рублей и штата более 100 сотрудников. Для микропредприятия доход ограничен 120 миллионами рублей, количество работников — 15. Среднему предприятию доступна выручка в размере до 2 миллиардов рублей при количестве сотрудников до 250 человек.
Кроме указанных двух критериев, принимается во внимание доля участия иностранных юридических лиц, которая не должна быть больше 40%, и доля участия государства – не более 25%.
Критерии МСП. Таблица
Тип предприятия |
Доход за год |
Среднесписочная численность работников |
Доля участия иностранной компании |
Доля участия государства и НКО |
Микропредприятие |
120 млн рублей |
до 15 человек |
Не более 49% |
Не более 25% |
Малое предприятие |
800 млн рублей |
до 100 человек |
||
Среднее предприятие |
2 млрд рублей |
от 101 до 250 человек |
Как проверить относится ли компания к МСП
ФНС ведет единый реестр субъектов МСПИнформация, опубликованная на официальном сайте налоговой службы, доступна всем бесплатно.
В реестре найти собственную компанию легко. Достаточно указать ИНН или название.
Как с какого основания могут исключить из реестра малых и средних предприятий?
Как стать участником реестра малых и средних предприятий?
Пониженные тарифы страховых взносов для МСП
Право на применение сниженных тарифов МСП закреплено в НК РФ: подпункт 17 пункта 1 и пункт 2.1 статьи 427. Сниженные тарифы появились как мера поддержки малого бизнеса в период эпидемии коронавируса 2020 года, затем их продлили до бессрочных.
Размер пониженных тарифов
Доход работника разделяется на две категории.
Одна часть – в размере МРОТС неё требуется уплата взносов со стандартными ставками — 30%. Минимальный размер оплаты труда в 2023 году равен 16 242 рублям.
Вторая часть — доход работника превышающий МРОТ, облагается страховыми взносами по сниженным тарифам, общим объемом 15%.
- на обязательное пенсионное страхование — 10,0%;
- Ставка страховых взносов для обязательного социального страхования по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 0 %.
- на обязательное медицинское страхование — 5,0%.
С 1 января 2023 года для субъектов МСП применяется Ставка страховых взносов составляет 15%. Страховые взносы оплачиваются одним платежом.
Расчет страховых взносов для малых и средних предприятий (МСП) по ставке 15% применительно к новому минимальному размеру оплаты труда (МРОТ)-2023.
Какие выплаты включаются в расчет страховых взносов?
До 2023 года взносы рассчитывались только с выплат сотрудникам по трудовым соглашениям. С 2023 года произошло изменение.
Новое уточнение пункта 5.1 статьи 421 НК РФ, действовавшее с 1 января 2023 года, внесло изменения в расчетную базу страховых взносов. В нее теперь входят не только выплаты по трудовым договорам, но и:
- выплаты работникам по договорам ГПХ;
- вознаграждения по договорам авторского заказа;
- Выплаты по соглашениям о передаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
- Выплаты по контрактам с издателями и лицензиарами за предоставление прав на произведения в сфере науки, литературы и искусства.
- Плата труда для иностранных работников, как постоянно или временно проживающих, так и временно пребывающих в России.
- Студенты получают оплату за работу в студенческих отрядах по договорам гражданско-правового характера, если отряды зарегистрированы в федеральном или региональном реестре детских объединений и молодежи, действующих при государственной поддержке.
Максимальная база для расчета страховки с 1 января 2023 года.
С 1 января 2023 г. единая предельная величина базыРасчет страховых взносов по выплатам для каждого сотрудника будет производиться с суммой 1 917 000 рублей, исходя из накопленного итога. Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 )
При достижении максимальной базы применяется тариф 15,1%. Для малого бизнеса, уже пользующегося пониженными ставками, это правило не действует. Поскольку взносы с выплат превышающих МРОТ рассчитываются по сниженной ставке 15%, а МРОТ, с которого ставка 30% за год не достигнет максимальной базы (192 904).
Когда начинаются действие сниженных тарифных ставок?
Малые и средние предприятия могут платить страховые взносы по сниженному тарифу с месяца, когда попали в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, но не раньше апреля 2020 года. В 2020 году впервые установили пониженные тарифы для МСП.
Подобные разъяснения опубликованы в нескольких письмах ФНС и Минфина, например, в письме Минфина от 08.12.22 № 03-15-05/120508.
Условия, при которых малый и средний бизнес лишается возможности пользоваться льготами по страхованию.
Компания лишается права на льготы по страховым взносам после исключения из реестра малых и средних предприятий.
Это может произойти, если:
- Не предоставили данные о средней численности сотрудников за предыдущий год.
- Не предоставили налоговую отчетность для вычисления доходов от предпринимательства в прошедшем году.
- Перестали соответствовать критериям малого и среднего бизнеса: превзошли лимиты дохода или штата, установленные для МСП.
- Сменили владельца более чем наполовину, передав его иностранному предприятию или государству.
С первого числа месяца, в котором компанию исключили из реестра МСП, необходимо перейти на уплату страховых взносов по общему тарифу — 30%.
Условия исключения из реестра малых и средних предпринимателей.
Как войти в реестр малых и средних предприятий и избежать исключения?
Как платить страховые взносы в 2023 году
С 2023 года действует новая система уплаты налогов, взносов и сборов. Перечисление платежей в бюджет осуществляется единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Для налогов, уплата которых производится до сдачи отчетности, необходимо подавать уведомления отдельно. В переходный период сохраняется возможность оплаты как раньше, отдельными платежками.
Оплата налогов и страховых взносов в 2023 году: одним платежом или отдельными суммами.
Уведомление нужно подавать в двух ситуациях:
- Если отчётность по налогам и взносам не требуется.
- Отчетность предоставляется после уплаты налогов (взносов, авансовых платежей, сборов).
Страховые взносы требуют ежемесячной оплаты, а сдача отчётности – ежеквартальной.
Как заполнить уведомление о начисленном налоге, авансе, сборе при сдаче?
В 2023 году для бухгалтерии предоставлен выбор способа уплаты взносов.
- ЕНП и сдавать уведомления;
- отдельной платежкой со всеми реквизитами.
Платежи страховки в 2023 году и отчетная документация.
С 2023 года для сдачи отчёта установлен срок до 25 числа месяца включительно, а для оплаты налогов и страховых взносов — до 28 числа месяца.
Необходимо выплачивать страховые взносы каждый месяц — 28-го числа для предыдущего месяца.
С отчета за I квартал 2023 года приказом ФНС России от 29 сентября 2022 № ЕД-7-11/878@ введена новая форма РСВ.
Как построчно заполнить РСВИзложена в справочнике для практикующих бухгалтеров.
Новая форма РСВ состоит из 4 разделов:
- Раздел 1 «Обзор обязательств страхователей по уплате страховых взносов».
- Раздел 2 «Общие сведения о долгах платёжеспособных по страховым взносам – главных крестьянских (фермерских) хозяйств».
- Раздел 3 «Индивидуальные данные страхуемых».
- Раздел 4 «Обобщенная информация о финансовых обязательствах работодателей по страхованию, указанная в пункте 6.1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации».
Каждый месяц следует предоставлять новый раздел 3 «Персонифицированные сведения о физических лицах».
Теперь для расчёта РСВ предусмотрены два крайних срока с учётом части отчётности.
- Раздел 3 отчетности по расчетам с персоналом нужно подавать не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
- Ежеквартально к 25-му числу месяца, следующего за отчетным, необходимо представлять полный отчет по взносам РСВ. За 2022 год отчитываются не позднее 25 января 2023 года, за I квартал 2023 года – не позднее 25 апреля 2023 года и так далее.
Также ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за расчетным, необходимо представлять уведомления о произведенных платежах в составе ЕНП.
Как заполнить Уведомление, как исправить ошибкиИзлагается в справочнике «Практическая энциклопедия бухгалтера».
Сроки подачи отчетов по взносам 2023 года.
Дата сдачи отчета в 2023 году |
Что сдавать |
Отчетный период |
25 января |
РСВ за 2022 года по старой форме |
2022 год |
27 февраля |
Раздел 3 РСВ |
Январь 2023 |
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за январь 2023 |
|
27 марта |
Раздел 3 РСВ |
Февраль 2023 |
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за февраль 2023 |
|
25 апреля |
РСВ в полном объеме |
Первый квартал 2023 |
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за март 2023 |
|
25 мая |
Раздел 3 РСВ |
Апрель 2023 |
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за апрель 2023 |
|
26 июня |
Раздел 3 РСВ |
Май 2023 |
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за май 2023 |
|
25 июля |
РСВ в полном объеме |
Второй квартал 2023 |
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за июнь 2023 |
|
25 августа |
Раздел 3 РСВ |
Июль 2023 |
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за июль2023 |
|
25 сентября |
Раздел 3 РСВ |
Август 2023 |
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за август 2023 |
|
25 октября |
РСВ в полном объеме |
Третий квартал 2023 |
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за сентябрь 2023 |
|
27 ноября |
Раздел 3 РСВ |
Октябрь 2023 |
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за октябрь 2023 |
|
25 декабря |
Раздел 3 РСВ |
Ноябрь 2023 |
Уведомление |
По уплаченным взносам на ЕНС за ноябрь 2023 |