Применение льготных тарифов страховых взносов для малого бизнеса

Предприятия малого и среднего бизнеса получают льготы при оплате страховых взносов. Взносы с выплат сотрудникам, не превышающих МРОТ, исчисляются по стандартным тарифам, а сверх этого — по сниженным.

Для предприятий малого и среднего бизнеса предусмотрены льготы по страховым взносам в виде сниженных тарифов.

1. Чтобы соответствовать требованиям малого среднего предпринимательства, доход и количество сотрудников не должны превышать установленные пределы.
2. Включено в реестр малого и среднего бизнеса, опубликованный на сайте Федеральной налоговой службы.
3. Предоставить своевременно информацию о средней численности сотрудников за предыдущий год.
4. Своевременная подача налоговых отчетов помогает выяснить размер дохода от предпринимательства в прошедшем году.

Кто относится к субъектам МСП

Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» устанавливает критерии, по которым можно отнести организацию или предпринимателя к субъектам малого или среднего предпринимательства.

Главными критериями выступают доход и количество сотрудников за прошедший календарный год. Налоговая инспекция отслеживает эти показатели по предоставленной отчетности.

Малое предприятие по итогам года не может иметь дохода свыше 800 миллионов рублей и штата более 100 сотрудников. Для микропредприятия доход ограничен 120 миллионами рублей, количество работников — 15. Среднему предприятию доступна выручка в размере до 2 миллиардов рублей при количестве сотрудников до 250 человек.

Кроме указанных двух критериев, принимается во внимание доля участия иностранных юридических лиц, которая не должна быть больше 40%, и доля участия государства – не более 25%.

Критерии МСП. Таблица

Тип предприятия	Доход за год	Среднесписочная численность работников	Доля участия иностранной компании	Доля участия государства и НКО
Микропредприятие	120 млн рублей	до 15 человек	Не более 49%	Не более 25%
Малое предприятие	800 млн рублей	до 100 человек
Среднее предприятие	2 млрд рублей	от 101 до 250 человек

Как проверить относится ли компания к МСП

ФНС ведет единый реестр субъектов МСПИнформация, опубликованная на официальном сайте налоговой службы, доступна всем бесплатно.

В реестре найти собственную компанию легко. Достаточно указать ИНН или название.

Как с какого основания могут исключить из реестра малых и средних предприятий?

Как стать участником реестра малых и средних предприятий?

Пониженные тарифы страховых взносов для МСП

Право на применение сниженных тарифов МСП закреплено в НК РФ: подпункт 17 пункта 1 и пункт 2.1 статьи 427. Сниженные тарифы появились как мера поддержки малого бизнеса в период эпидемии коронавируса 2020 года, затем их продлили до бессрочных.

Размер пониженных тарифов

Доход работника разделяется на две категории.

Одна часть – в размере МРОТС неё требуется уплата взносов со стандартными ставками — 30%. Минимальный размер оплаты труда в 2023 году равен 16 242 рублям.

Вторая часть — доход работника превышающий МРОТ, облагается страховыми взносами по сниженным тарифам, общим объемом 15%.

• на обязательное пенсионное страхование — 10,0%;
• Ставка страховых взносов для обязательного социального страхования по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 0 %.
• на обязательное медицинское страхование — 5,0%.

С 1 января 2023 года для субъектов МСП применяется Ставка страховых взносов составляет 15%. Страховые взносы оплачиваются одним платежом.

Расчет страховых взносов для малых и средних предприятий (МСП) по ставке 15% применительно к новому минимальному размеру оплаты труда (МРОТ)-2023.

Какие выплаты включаются в расчет страховых взносов?

До 2023 года взносы рассчитывались только с выплат сотрудникам по трудовым соглашениям. С 2023 года произошло изменение.

Новое уточнение пункта 5.1 статьи 421 НК РФ, действовавшее с 1 января 2023 года, внесло изменения в расчетную базу страховых взносов. В нее теперь входят не только выплаты по трудовым договорам, но и:

• выплаты работникам по договорам ГПХ;
• вознаграждения по договорам авторского заказа;
• Выплаты по соглашениям о передаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
• Выплаты по контрактам с издателями и лицензиарами за предоставление прав на произведения в сфере науки, литературы и искусства.
• Плата труда для иностранных работников, как постоянно или временно проживающих, так и временно пребывающих в России.
• Студенты получают оплату за работу в студенческих отрядах по договорам гражданско-правового характера, если отряды зарегистрированы в федеральном или региональном реестре детских объединений и молодежи, действующих при государственной поддержке.

Максимальная база для расчета страховки с 1 января 2023 года.

С 1 января 2023 г. единая предельная величина базыРасчет страховых взносов по выплатам для каждого сотрудника будет производиться с суммой 1 917 000 рублей, исходя из накопленного итога. Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 )

При достижении максимальной базы применяется тариф 15,1%. Для малого бизнеса, уже пользующегося пониженными ставками, это правило не действует. Поскольку взносы с выплат превышающих МРОТ рассчитываются по сниженной ставке 15%, а МРОТ, с которого ставка 30% за год не достигнет максимальной базы (192 904).

Когда начинаются действие сниженных тарифных ставок?

Малые и средние предприятия могут платить страховые взносы по сниженному тарифу с месяца, когда попали в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, но не раньше апреля 2020 года. В 2020 году впервые установили пониженные тарифы для МСП.

Подобные разъяснения опубликованы в нескольких письмах ФНС и Минфина, например, в письме Минфина от 08.12.22 № 03-15-05/120508.

Условия, при которых малый и средний бизнес лишается возможности пользоваться льготами по страхованию.

Компания лишается права на льготы по страховым взносам после исключения из реестра малых и средних предприятий.

Это может произойти, если:

• Не предоставили данные о средней численности сотрудников за предыдущий год.
• Не предоставили налоговую отчетность для вычисления доходов от предпринимательства в прошедшем году.
• Перестали соответствовать критериям малого и среднего бизнеса: превзошли лимиты дохода или штата, установленные для МСП.
• Сменили владельца более чем наполовину, передав его иностранному предприятию или государству.

С первого числа месяца, в котором компанию исключили из реестра МСП, необходимо перейти на уплату страховых взносов по общему тарифу — 30%.

Условия исключения из реестра малых и средних предпринимателей.

Как войти в реестр малых и средних предприятий и избежать исключения?

Как платить страховые взносы в 2023 году

С 2023 года действует новая система уплаты налогов, взносов и сборов. Перечисление платежей в бюджет осуществляется единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Для налогов, уплата которых производится до сдачи отчетности, необходимо подавать уведомления отдельно. В переходный период сохраняется возможность оплаты как раньше, отдельными платежками.

Оплата налогов и страховых взносов в 2023 году: одним платежом или отдельными суммами.

Уведомление нужно подавать в двух ситуациях:

• Если отчётность по налогам и взносам не требуется.
• Отчетность предоставляется после уплаты налогов (взносов, авансовых платежей, сборов).

Страховые взносы требуют ежемесячной оплаты, а сдача отчётности – ежеквартальной.

Как заполнить уведомление о начисленном налоге, авансе, сборе при сдаче?

В 2023 году для бухгалтерии предоставлен выбор способа уплаты взносов.

• ЕНП и сдавать уведомления;
• отдельной платежкой со всеми реквизитами.

Платежи страховки в 2023 году и отчетная документация.

С 2023 года для сдачи отчёта установлен срок до 25 числа месяца включительно, а для оплаты налогов и страховых взносов — до 28 числа месяца.

Необходимо выплачивать страховые взносы каждый месяц — 28-го числа для предыдущего месяца.

С отчета за I квартал 2023 года приказом ФНС России от 29 сентября 2022 № ЕД-7-11/878@ введена новая форма РСВ.

Как построчно заполнить РСВИзложена в справочнике для практикующих бухгалтеров.

Новая форма РСВ состоит из 4 разделов:

• Раздел 1 «Обзор обязательств страхователей по уплате страховых взносов».
• Раздел 2 «Общие сведения о долгах платёжеспособных по страховым взносам – главных крестьянских (фермерских) хозяйств».
• Раздел 3 «Индивидуальные данные страхуемых».
• Раздел 4 «Обобщенная информация о финансовых обязательствах работодателей по страхованию, указанная в пункте 6.1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации».

Каждый месяц следует предоставлять новый раздел 3 «Персонифицированные сведения о физических лицах».

Теперь для расчёта РСВ предусмотрены два крайних срока с учётом части отчётности.

• Раздел 3 отчетности по расчетам с персоналом нужно подавать не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
• Ежеквартально к 25-му числу месяца, следующего за отчетным, необходимо представлять полный отчет по взносам РСВ. За 2022 год отчитываются не позднее 25 января 2023 года, за I квартал 2023 года – не позднее 25 апреля 2023 года и так далее.

Также ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за расчетным, необходимо представлять уведомления о произведенных платежах в составе ЕНП.

Как заполнить Уведомление, как исправить ошибкиИзлагается в справочнике «Практическая энциклопедия бухгалтера».

Сроки подачи отчетов по взносам 2023 года.

Дата сдачи отчета в 2023 году	Что сдавать	Отчетный период
25 января	РСВ за 2022 года по старой форме	2022 год
27 февраля	Раздел 3 РСВ	Январь 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за январь 2023
27 марта	Раздел 3 РСВ	Февраль 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за февраль 2023
25 апреля	РСВ в полном объеме	Первый квартал 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за март 2023
25 мая	Раздел 3 РСВ	Апрель 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за апрель 2023
26 июня	Раздел 3 РСВ	Май 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за май 2023
25 июля	РСВ в полном объеме	Второй квартал 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за июнь 2023
25 августа	Раздел 3 РСВ	Июль 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за июль2023
25 сентября	Раздел 3 РСВ	Август 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за август 2023
25 октября	РСВ в полном объеме	Третий квартал 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за сентябрь 2023
27 ноября	Раздел 3 РСВ	Октябрь 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за октябрь 2023
25 декабря	Раздел 3 РСВ	Ноябрь 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за ноябрь 2023