С 2025 года малые и средние предприятия, занятые в обрабатывающих производствах, могут пользоваться сниженным тарифом страховых взносов, если эта доля дохода соответствует условиям.
С первого января двадцать пятого года организации и предприятия малого бизнеса, основной ОКВЭД которых относится к группе «Обрабатывающие производства», могут уплачивать страховые взносы по сниженному тарифу – семь с шестью десятых процента (вместо пятнадцати процентов, установленных для остальных МСП). Федерального закона от 12 июля 2024 г № 176-ФЗ.
Сумма выплат работникам, превышающая 1,5 минимальных расходов на проживание (в 2025 году – 33 600 рублей), ежемесячно облагается пониженным тарифом.
Не всем доступно право на пониженный тариф. письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-15-06/3124). В НК РФ установлены жесткие условия:
- Льгота недоступна для малых и средних предприятий, которые занимаются изготовлением напитков, табачных изделий, кокса, нефтепродуктов и производством металлов.
- Основной вид экономической деятельности (ОКВЭД) из отрасли обрабатывающего производства нужно указать в Едином государственном реестре юридических лиц.
- В прошлом году доходы от производственной деятельности должны были быть не меньше 70 процентов от всех доходов, прежде чем ввести более низкие тарифы.
Что учитывать при расчете 70% доли доходов
Перечень ОКВЭД обрабатывающих производствВ отношении которых установлены сниженные тарифы на страховые взносы, принято решение. Распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689Перечень включает не все виды деятельности из сектора обработки.
При определении 70%-й доли доходов для расчета учитывайте только доходы по кодам, перечисленным в распоряжении №3689, независимо от уровня их детализации.
Например,
Предприятие специализируется на выпечке хлеба, кондитерских изделий, тортов и пирожных. В ЕГРЮЛ ему присвоены два кода: основной ОКВЭД 2 — 10.7 – «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий», второй ОКВЭД 2 — 10.71 – «Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения». Несмотря на то, что второй код является подклассом, при расчете доли доходов его не учитывают. Об этом указано в ответе Минфина от 29.04.2025 № 03-15-05/43670.
При невыполнении условия о минимальной доле доходов (не менее 70%) вам не полагается расчет страховых взносов по пониженному тарифу в размере 7,6% (п. 2.5 ст. 427 НК РФ).
Особенности использования сниженного тарифа страховых взносов (7,6%) освещены в нескольких письмах Федеральной налоговой службы и Министерства финансов.
письмо от 19.03.2025 № 03-15-07/27039.
письмо от 17.01.2025 № 03-15-06/3124
письмо от 26.03.2025 № БС-4-11/3213@
письмо России от 12.12.2025 № БС-4-11/1279@