Суточные, выплачиваемые командированным работникам, подлежат обложению страховыми взносами как часть трудовых отношений (п.1 ст. 420 НК РФ). Постановлением статьи 422 НК РФ в пределах установленных лимитов суточные не облагаются страховыми взносами.
Так как суточные облагаются страховыми взносами, за исключением случаев, когда суммы попадают в установленные пределы, их необходимо включать в расчет по страховым взносам (РСВ).
Порядок отражения суточных во взносах в РСВ прописан в Положении о заполнении формы расчета по страховым взносам, утвержденном Приказом ФНС России от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/878@.
В пункте 1 раздела 1 Расчётных сведений о застрахованных лицах, где производится вычисление сумм страховых взносов, указывают:
- по строке 030 – всю сумму суточных;
- Сумма суточных, подлежащая страхованию, рассчитывается до установленных пределов.
- С 50-й строки — суточные, подлежащие обложению страховыми взносами.
- Сумму вычисленного налога с облагаемых суточных прошу определить по строке 060.
В разделе 3 РСВ, подраздел 3.2, следует указывать суточные.
- В графе 140 документа, предназначенного для указания суммы выплаченных доходов, включая те, которые не облагаются страховыми взносами согласно статье 422 Налогового кодекса РФ, указывается полная сумма суточных.
- В графе 150 учитывайте лишь ту часть суммы, которая облагается взносами: это суточные, выплаченные сверх установленных лимитов. Если база для расчета страховых взносов не превышает единую максимальную величину, то следует учитывать только их разницу.