При работе организации с физическими лицами по договорам ГПД выплаты по таким договорам подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
НДФЛ с выплат по ГПД
В этом случае организации выступают налоговыми агентами. Выплата вознаграждения за выполнение работы или оказание услуги по договору гражданско-правового характера физическим лицом считается его доходом, подлежащим обложению налогами на доходы физических лиц.
Согласно статье 226 Налогового кодекса, российские организации, от которых или по итогам отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, перечисленные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны рассчитать, удержать и уплатить сумму НДФЛ.
Важно помнить, что дата подписания акта о приемке работ (услуг) не играет роли, потому что доход, полученный в виде вознаграждения, считается полученным в день выплаты.
Расчетный налог на доходы физических лиц налоговый агент должен сдержать из полученных доходов плательщиком налога в момент их выдачи.
Размер налога рассчитывается по ставке 13% от вознаграждения работника, являющегося налоговым резидентом РФ, и по ставке 15% — для работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Страховые взносы с выплат по ГПД
Страховые взносы уплачиваются с выплат и других вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам за выполнение работ или оказание услуг физическим лицам (статья 420 НК РФ).
Работники, выполняющие работу (услугу) по договору ГПХ, считаются застрахованными лицами по всем обязательным видам социального страхования в России.
В конце каждого календарного месяца база для расчета страховых взносов устанавливается как сумма выплат и других вознаграждений по п. 2 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно каждому физическому лицу с начала расчетного периода с нарастающим итогом.
День начисления выплат физическому лицу считается днем осуществления выплат и других вознаграждений плательщику-организации.
По тарифу 30 % начисляются страховые взносы исполнителям по договорам ГПД, как и сотрудникам штата. Поэтому Сотрудники по гос.программе занятости обеспечены больничными пособиями. .
Все выплаты, подлежащие уплате страховых взносов, включаются в расчет страховых взносов.
Сдачей РСВ до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, завершается процесс. Страховые взносы нужно уплатить до 28-го числа следующего календарного месяца.
Страховые взносы по травматизму с выплат по ГПД обязательны только при наличии соответствующей оговорки в договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). В этом случае перечисление взносов производится до 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Министерство финансов России проинформировало об этом в письме от 3 октября 2024 года под номером 03-04-06/95731.