С первого квартала 2025 года отчетность по РСВ необходимо подавать в новой форме. Изменения внесены приказом ФНС России от 13 сентября 2024 г. № ЕД-7-11/739@. Обновлены и контрольные соотношения показателей формы РСВ.
Направлены контрольные соотношения для новой формы РСВ письмом ФНС России от 12 февраля 2025 года № БС-4-11/1275@.
Читайте по теме:
Инструкция по подаче формы РСВ за I квартал 2025 года.
Изменения формы РСВ начиная с 2025 года.
Бухгалтерский отчет за апрель 2025 года: краткие рекомендации.
Сравнение показателей НДФЛ и взносов за январь-март 2025 года.
Контрольные соотношения (КС) для РСВ представлены в виде таблицы. В ней есть:
-
условий, которым должны удовлетворять результаты вычислений (например, при агрегировании строк отчёта).
-
Возможный проступок, если баланс либо несопоставимость нарушены.
-
формулировка нарушения;
-
Какие действия предпринимает инспектор, обнаружив несоответствие в отчёте?
В данном документе КС ФНС разработала 353 контрольных соотношения. Рассматриваемые соотношения разделены на группы.
-
Контрольные показатели, связанные с застрахованным лицом (первые 80 статей).
-
внутридокументные КС;
-
Междокументарные проверки, которые основываются на показателях налоговой декларации о прибыли и персональных сведениях.
Критерии проверки расчета страховых взносов за 2025 год.
Проанализировав внутренние показатели КС документа, можно выделить группы соотношений значений.
-
Количество страхователей не может быть меньше числа человек, которым начислены взносы по каждому тарифу.
-
База для расчета страховых взносов, то есть доходы работника, подлежащие обложению взносами.
-
Размер страховых взносов с базы не должен превышать максимально допустимую сумму. В 2025 году она составляет 2 миллиона 759 тысяч рублей. Общая сумма страховых взносов с каждого физического лица за расчетный период должна быть меньше единой предельной величины.
-
Размер пенсионных платежей по дополнительной программе.
-
Итоговая величина рассчитанных страховщиков взносов.
-
Данные о каждом сотруднике (СНИЛС, фамилия, имя, отчество). В разделе 3 РСВ представлено такое сведения для каждого работника, страхование которых производится.
Чтобы рассчитать страховые взносы, необходимо принимать во внимание максимальную базу для каждого работника.
Должно соблюдаться следующее равенство (п. 0.9 КС):
База для расчета страховых взносов за каждый месяц (Бм) — это сумма, указанная в статье 150 подраздел 3.2.1 пункта 3 Постановления Р по всем применяемым тарифам.
Сумма базы начисления за период не превышает максимального размера базы для расчета страховых взносов, установленного Правительством Российской Федерации.
То есть с начала расчетного периода 2025 ≤ 2 759 000
Ошибка, если: Общая сумма накопившихся страховых взносов с начала расчетного периода для застрахованного лица превосходит максимальный установленный предел (п. 0.10 КС).
Должно соблюдаться неравенство:
Сумма, рассчитанная по статье 170 подп. 3.2.1 п. 3 СВ (соответствующая значению статьи 130 подп. 3.2.1 п. 3 СВ тарифов страховых взносов) начиная с начала расчетного периода 2025 года, не более 827 700.
827 700 – эта сумма образовывается так 2 759 000 руб. х 30%
Данное неравенство нужно поддерживать, потому что с выплат, превосходящих указанную сумму, общая ставка составляет 15%.
Среднемесячная заработная плата работников не будет ниже величины минимального размера оплаты труда, отраженного в расчётах по страховым взносам, начиная с 2025 года.
Должны выполняться следующие неравенства:
-
средняя заработная плата > = МРОТ
-
Средняя зарплата не ниже средней зарплаты в регионе по данной отрасли.
МРОТ в 2025 году равен 22 440 рублей.
Ошибка: При сумме выплат ниже МРОТ возможна недостоверная база для расчета страховых взносов.
В отчёте за первый квартал необходимо придерживаться следующих неравенств:
Сумма, полученная за каждый показатель статьи 120 подраздела 3.2 раздела 3 СВ (ст. 140 подраздел 3.2 раздела 3 СВ / ст. 160 подраздел 3.2 раздела 3 СВ), по каждому из них, при делении на количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при данном значении ≠ 0), должна быть больше или равна МРОТ.
Сумма, исчисленная согласно статье 140 подпункту 3.2 пункта 3 раздела СВ – статье 160 подпункту 3.2 пункта 3 раздела СВ, по всем показателям статьи 120 подпункту 3.2 пункта 3 раздела СВ, представленным в составе СВ со значениями отличными от 0, делится на количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении ≠ 0) которое равно или превышает значение средней заработной платы в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики.
Данные, предусмотренные КС, учитываются при расчете 6-НДФЛ.
Сверяем РСВ с другими отчетами
Кроме внутренних проверок, сведения в РСВ должны соответствовать данным из других отчётов.
- Данные о людях.
- декларацией по налогу на прибыль (НДП).
Междокументные контрольные соотношения содержат 6 пунктов для сверки данных из РСВ и отчета «Персонифицированные сведения о физических лицах».
Всего персонифицированных данных о застрахованных лицах в отчётный период, внесённых в РСВ, должно равняться количеству персональных данных, указанных в Персоотчёте за тот же период.
Сумма выплат и других вознаграждений всем застрахованным лицам, указанная в РСВ за один отчетный период, не превышает на 10% сумму выплат и других вознаграждений всем физическим лицам, указанную в Персоотчете за тот же месяц.
Разница в числе физических лиц между вашими отчётами указывает на допущенную ошибку: было добавлено лишнее лицо или же кто-то был проигнорирован.
Сумма доходов по декларации по налогу на прибыль, определяемая согласно статье 248 Налогового кодекса Российской Федерации, для страховых взносов должна превышать сумму доходов, определенную той же статьей для расчета налога на прибыль.
Сумма доходов, установленная по пункту 5 или пункту 14 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, должна превышать сумму доходов, определенную по пункту 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.