ИТ-компании и резиденты территорий опережающего развития имеют право на льготные налоговые ставки по налогу на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов. ИТ-компания, являющаяся резидентом ТОР, может воспользоваться льготами по обоим основаниям, выбирая наиболее подходящее самостоятельно.
Российские ИТ-компании могут использовать пониженную ставку по налогу на прибыль на основании:
- пункта 1.15 статьи 284 НК РФ – 5%;
- в соответствии с пунктом 1.8 статьи 284 Налогового кодекса РФ, резиденты территорий опережающего развития (ТОР) освобождаются от уплаты налога в полном объеме – в отношении суммы, направляемой в федеральный бюджет, и по пониженной ставке, определенной законодательством субъекта РФ.
Для получения льготной ставки по прибыли, предназначенной для ИТ-компаний (5%), необходимо наличие документа, подтверждающего государственную аккредитацию в сфере информационных технологий, а также доля доходов, полученных от основной деятельности, должна составлять не менее 70% за отчетный период. Перечень соответствующих доходов указан в пункте 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
Статья 284.4 Кодекса определяет последовательность применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль для резидентов территории опережающего развития. Для получения права на применение льготной ставки требуется аккредитация ТОР, а также соблюдение ряда ограничений: отсутствие обособленных подразделений за пределами ТОСЭР, отсутствие использования упрощенной системы налогообложения и консолидированных групп, а также запрет на деятельность в качестве банка, страховой организации, НПФ, профессионального участника рынка ценных бумаг, клиринговой организации или участника региональных инвестиционных проектов.
В некоторых случаях у организации может быть два основания для применения льготных налоговых ставок. К примеру, ИТ-компания может быть одновременно резидентом территории опережающего развития.
Согласно письму Минфина России от 24 апреля 2025 года № 03-15-05/41495, если у организации имеется два основания для применения льготной ставки, она может самостоятельно выбрать наиболее подходящее. При этом необходимо соблюдать одно условие: выбранная ставка не может быть изменена в период действия пониженных налоговых ставок, то есть в 2025-2030 годах.
Даже в случае утраты аккредитации, компания, являющаяся резидентом территории опережающего развития, сохраняет право на уплату налога на прибыль по ставке 0% (согласно п. 1.8 ст. 284 НК РФ).
Пониженные тарифы страховых взносов
В письме от 24 апреля 2025 года № 03-15-05/41495 Минфин указал, что ИТ-организации и резиденты территорий опережающего развития имеют право на единый пониженный тариф страховых взносов, составляющий 7,6 %, при соблюдении тех же условий, что и ранее.
Организация, аккредитованная и являющаяся резидентом территории опережающего развития, может воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов, если она соответствует необходимым условиям. При этом она имеет право выбрать единый пониженный тариф, независимо от того, применяет ли организация льготы по налогу на прибыль.
В связи с тем, что ИТ-компания самостоятельно определяет основания для применения льготной ставки налога на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов, эти основания могут не совпадать. Так, например, компания может уплачивать налог на прибыль по ставкам, предназначенным для резидентов территорий опережающего развития, в то время как страховые взносы она производит по тарифу, установленному для ИТ-организаций.