Начиная с начала 2025 года, предприятия, осуществляющие производственную деятельность, могут воспользоваться сниженной ставкой страховых взносов, составляющей 7,6 % (пункт 17 пункта 1, пункт 13.2 статьи 427 Налогового кодекса РФ), при выполнении определенных требований. Ключевым условием является то, что 70 процентов выручки должны приходиться на основной вид деятельности.
Организации и ИП с основным ОКВЭД «Обрабатывающие производства» вправе рассчитывать и платить страховые взносы по тарифу 7,6% вместо 15% (п. 13.2 ст. 427 НК РФ в ред. Федерального закона от 12 июля 2024 г № 176-ФЗ).
Данная ставка в размере 7,6% распространяется только на ту часть заработной платы, которая выше 1,5 минимального размера оплаты труда, и рассчитывается каждый месяц).
Перечень видов деятельности, которые относятся к обрабатывающему производству, утвержден распоряжением Правительства России от 11.12.2024 № 3689-р (в Перечень включены такие производства, как изготовление кожи, бумаги, резины и другие подобные отрасли. Бизнес, занимающийся производством напитков, табачных изделий, кокса, нефтепродуктов и осуществляющий металлургическое производство, льготой не обладает.
«Наличие корректного кода ОКВЭД является одним из необходимых условий для применения льготной тарифной ставки. Всего таких условий три ( письмо Минфина от 29.05.2025 г. № БС-4-11/5256@:
- вид экономической деятельность из Перечня №3689-р, определен как основной в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
- наличие предприятия в реестре МСП;
- доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70% от общих доходов.
Условие по выручке
Поскольку первые два условия – ОКВЭД обрабатывающего производства, указанный в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), и наличие в реестре малых и средних предприятий – понятны, то показатель, связанный с долей доходов в семьдесят процентов, вызывает вопросы. Рассчитывать долю выручки необходимо самостоятельно и проводить повторную проверку в каждом квартале.
Министерство финансов неоднократно заявляло, что при расчете доли от основной деятельности в учет включаются исключительно те доходы, которые имеются в Перечне № 3689-р.
В отношении дополнительных источников дохода следует отметить, что они не принимаются во внимание. Доходы, получаемые от видов деятельности, указанных в Перечне, исключаются из расчета 70% доли дохода от основной деятельности в общей сумме доходов.
В качестве примера Минфин в письме от 31.07.2025 № 03-15-05/74287 привел компанию, у которой основной ОКВЭД 10.83 «Производство чая и кофе», и есть дополнительной ОКВЭД 10.39 «Прочие виды переработки и консервирования фруктов и овощей». Оба эти вида деятельности поименованы в Перечне № 3689-р. Но при определении 70 % доли дохода учитываются только поступления от деятельности с кодом 10.83.
Итак, при расчете 70% доли выручки принимаются во внимание доходы, которые:
- поименованы в в Перечне № 3689-р;
- относятся к доходам по основному ОКВЭД.
Преимущество сохраняется при условии, что в каждом периоде расчетов (будь то квартал, полугодие, девять месяцев и так далее) доля доходов, полученных от основной деятельности, не опускается ниже 70%.