В Государственной Думе обсуждается законопроект, вносящий изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которым с 1 января 2026 года российские ИТ-компании утратят налоговые льготы. Это может привести к тому, что многие предприятия столкнутся с необходимостью прекратить свою деятельность или перенести ее в другой регион.
За последние годы российские компании, занимающиеся разработкой программного обеспечения, имели возможность воспользоваться двумя значительными преимуществами: освобождением от налога на добавленную стоимость и сниженными ставками страховых взносов. Начиная с 2026 года, эти привилегии могут быть отменены.
Отмена освобождения от НДС
Законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8 предусматривает отмену подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, которым сейчас установлено освобождение от НДС сделок по продаже отечественного ПО и баз данных и передаче прав на их использование по лицензионным договорам, если соблюден ряд условий. Льгота распространяется на компьютерные программы и базы данные, включенные в единый реестр российского ПО или единый реестр результатов НИОКТР военного, специального или двойного назначения.
Налоговые льготы по НДС на протяжении многих лет способствовали росту ИТ-отрасли, позволяя компаниям расширять свою деятельность и разрабатывать инновационные решения. В настоящее время правительство считает, что ИТ-бизнес уже получил достаточную поддержку и должен уплачивать налоги. В разъяснительной записке к законопроекту, предусматривающему отмену данной льготы, отсутствует какое-либо обоснование.
Глава Министерства цифрового развития, Максут Шадаев, прокомментировал в своем телеграм-канале ситуацию, связанную с введением НДС для российских разработчиков программного обеспечения: https://t.me/mintsifry/2634
«Уважаемые коллеги, на протяжении многих лет правительство последовательно увеличивало объемы государственной поддержки ИТ-отраслей — до тех пор, пока это было возможно. Вы успешно развивались, отслеживая темпы научного прогресса. Однако в настоящее время общая ситуация характеризуется значительными трудностями — речь идет о всеобщем росте НДС и отмене ряда льгот для бизнеса. Тем не менее, даже в этих крайне сложных обстоятельствах правительство придерживается курса на поддержку ИТ-отраслей: тарифы на страховые взносы для ИТ-компаний будут вдвое ниже, чем для предприятий в других сферах экономики, будут сохранены налоговые льготы по налогу на прибыль, доступна льготная ипотека в регионах и предусмотрена отсрочка от военной службы.»
Плановый срок принятия Законопроекта от 29.09.2025 № 1026190-8 – действие новых положений НКРФ вступит в силу с 1 января 2026 года, а завершение предусмотрено к концу 2025 года.
В случае, если законопроект будет принят в установленные сроки, с 1 января 2026 года российские ИТ-компании будут обязаны уплачивать НДС по стандартной ставке 22%.
Предприниматели и компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут выбирать между ставками 5% и 7%, в зависимости от размера их прибыли.
НДС в переходный период
Законопроект не включает в себя специальных переходных положений. Скорее всего, будут использоваться стандартные нормы:
Согласно письму Минфина РФ от 10 сентября 2024 года № 03-03-06/1/86093, НДС не подлежит уплате, если отгрузка товара произошла в 2025 году, даже если денежные средства поступят в 2026 году).
Получение предварительной оплаты по лицензионному соглашению до 1 января 2026 года освобождает от уплаты НДС. Однако, при последующей отгрузке в 2026 году потребуется исчислить НДС.
Налоговый НДС следует исчислять с отгрузок, осуществленных после 1 января 2026 года. В случаях, когда договоры предусматривают авансовые платежи с НДС, его расчет производится дважды: при получении предоплаты и при фактической отгрузке товара (пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ).
За чей счет НДС по длительным договорам
Окончательный результат определяется согласованными условиями между сторонами сделки.
В случае отказа покупателя от внесения корректировок в договор, касающихся стоимости и оплаты НДС, продавцу придется самостоятельно компенсировать возникшую разницу. При отгрузке товаров в 2026 году следует учитывать, что указанная в договоре цена включает налог на добавленную стоимость. Для определения суммы НДС используется ставка 22/122.
В случае согласования сторонами увеличения цены по договору, покупатель обязан будет уплатить продавцу разницу между первоначальной и новой стоимостью, включая сумму НДС).
Двойное повышение минимального размера страховых взносов
Российские ИТ-компании, помимо утраты льгот по НДС, столкнутся с отменой сниженных тарифов страховых взносов.
Законопроектом от 29.09.2025 № 1026190-8 предусмотрено увеличение с 2026 года пониженного тарифа страховых взносов до 15 процентов.
По словам Максута Шадаева, главы Министерства цифрового развития, об этом он написал в своем телеграм-канале: https://t.me/mintsifry/2634
«При ограниченном бюджете не представляется возможным реализовать ранее согласованные планы, предусматривавшие повышение тарифов на страхование ИТ-компаний с 7,6% до 15% по оплате труда в год до установленного лимита (2,76 млн рублей), а также отмену льгот по НДС при приобретении программного обеспечения, включенного в реестр.»
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, для ИТ-компаний действует пониженный тариф страховых взносов, который составляет 7,6% вместо обычных 30).
Резиденты инновационного центра «Сколково» имеют право на особые условия: начиная с 2025 года размер взносов определяется по другой методике – ставка 30% начисляется с суммы до 1,5 МРОТ, а на остаток применяется ставка 15.
Начиная с 2026 года, ИТ-компании получат возможность уплачивать взносы по сниженной ставке в 15% на суммы, не превышающие установленный предел базы для расчета страховых отчислений. В случае превышения этих лимитов, тариф страховых взносов вернется к отметке 7,6%.
Резиденты инновационного центра «Сколково» не затронуты изменениями. Для них действуют прежние условия.
Установлена единая максимальная база для начисления страховых взносов на 2026 год
К 2026 году максимальный размер базы для начисления страховых взносов будет установлен на уровне 2 979 000 рублей. Проект постановления
Указ размещен на официальном сайте по публикации правовых актов.
При доходе сотрудника, превышающем 2 979 000 рублей (или более 250 000 рублей ежемесячно), допускается переход на уплату страховых взносов по тарифу 7,6%.
Рост нагрузки на ИТ-бизнес с 2026 года
- НДС – 22% с продажи ПО, баз данных, лицензионных прав и т.п.
- Страховые взносы значительно увеличатся, почти вдвое. Тариф, который ранее составлял 7,6 %, возрастет до 15%.