В начале июля 2021 года Президент подписал несколько федеральных законов, изменяющих Налоговый кодекс Российской Федерации. Законом № 305-ФЗ внесены изменения во 89 пунктах статьи 2.
В 2021 году, 2 июля, приняли три значимых для нас закона. № 305-ФЗ, № 306-ФЗ и № 308-ФЗ. Все они вносят изменения в НК РФ.
Возврат налога на добавленную стоимость для производителей вакцин.
Законом № 306-ФЗВнесены изменения в статью 176.1 Налогового кодекса РФ. Производителям вакцин для профилактики коронавирусной инфекции, если о них указано в регистрационном удостоверении вакцины, предоставлено право применять заявительный порядок возмещения налога. Изменения вступили в силу 2 июля 2021 года. Заявительный порядок возмещения НДС применяется за налоговые периоды с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно.
Незначительные правки по НДС
Федеральный закон №308-ФЗ от 02.07.2021 вносит изменения в статьи 149 и 164 НК РФ.
С 1 января 2022 года освобождается от налога на добавленную стоимость продажа племенных рыб, лошадей, эмбрионов и молоди, полученных от племенных рыб.
С 1 января 2023 года подпункт 35 пункта 3 статьи 149 утрачивает силу по причине действия Закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ.
С первого января двадцать второго года форель не входит в перечень продовольственных товаров, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость со ставкой десять процентов, согласно пункту 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации с июля 2021 года затрагивают расходы и доходы, переносят убытки, предоставляют льготы для культуры и снижают взносы.
Самый важный для нас Закон под номером 305Вносится большинство изменений, включая изменения, связанные с расходами и доходами, налогом на прибыль, НДС и страховыми взносами.
Изменения, установленные Законом № 305-ФЗ июля 2021 года в НК РФ, действуют с разными датами: часть – с 1 августа 2021 года, часть – с 1 января 2022 года, а часть – с 2023 года. Некоторые положения применяются к налоговому периоду 2019 года.
Изменения систематизированы в таблице для удобства ознакомления. Внесенные Федеральным законом № 305-ФЗ изменения в Налоговый кодекс РФ содержатся в статье 2, поэтому в третьем столбце дана ссылка только на пункт этой статьи.
| Изменение | Суть изменения | Пункт статьи 2 закона №305-ФЗ | В какую статью НК РФ внесено изменение | С какого момента вступило в силу |
| НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ | ||||
| Господдержка не является объектом налогообложения. | К доходам, не облагаемым налогом на прибыль, относятся доходы, которые… Получены безвозмездно от органов власти, включая местные, корпорации развития малого и среднего бизнеса, а также организации из реестра инфраструктуры поддержки малого и среднего бизнеса по закону № 209-ФЗ. Получены безвозмездно от организаций, выполняющих задачи по содействию экспорту (на основании Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ, законодательства субъектов РФ, актов органов местного самоуправления). Получены от частных или организаций при условии оплаты расходов на работы, услуги или имущественные права указанными выше структурами в качестве помощи малому бизнесу и экспортерам. |
Пп. «в» п. 32. | Ст. 251 п. 1 пп. 61 | Действует с 02.07.2021 и применяется к правоотношениям, образовавшимся с 1 января 2019 года. |
| Снижение налоговых ставок для компаний в субъектах Федерации. | Субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать сниженные ставки налога на прибыль для предприятий, осуществляющих предоставление прав по лицензионным соглашениям. Если права принадлежат самому плательщику налога и записаны в Роспатенте. |
П. 41 | Ст. 284 | Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Для предприятий культуры | Предприятия культуры не обязаны подавать декларации по налогу на прибыль за двадцать двадцать и двадцать двадцать один годы.
Творческим организациям по коду 90 ОКВЭД и учреждениям культуры — библиотекам, архивам, музеям и другим объектам с кодом 91 ОКВЭД предоставляются послабления. |
П. 44, пп. «б» п. 46, п. 47 | Ст. 286, 287, 289 | Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Амортизации основных средств | Изменение первоначальной стоимости основных средств происходит при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, а также при частичной ликвидации этих объектов, независимо от остаточной стоимости. | П.33, 34 | Ст. 257 п. 2, ст. 258 п. 1 | Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Истечение срока службы не повод остановить начисление амортизации. | П. 35 | Ст. 259.1 п.5 | Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
|
| Применение инвестиционного налогового вычета | На региональном уровне власти могут устанавливать посредством местных законов. Здания, сооружения и передаточные устройства из групп Амортизации от 8 до 10, для которых предоставляется или не предоставляется инвестиционный налоговый вычет. Короткие сроки эксплуатации программного обеспечения, позволяющие получить инвестиционный вычет. Включить данные расходы в налоговый вычет возможно, если региональное правительство издаст соответствующий закон. Купить производственные объекты теперь можно, используя деньги с налога на прибыль. |
Пп. «б» — «г» п. 45 | Ст. 386.1 п. 12 | Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Документы о постоянном представительстве иностранных организаций. | Для подтверждения наличия представительства можно предоставить копию свидетельства о постановке на налоговый учет в Российской Федерации. Раньше копию требовалось заверять у нотариуса, но не раньше чем за предыдущий налоговый период. | П. 49 | Ст. 310 п.2 пп.1 | Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Расходы на НИОКР | В категорию расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы войдут приобретения: Права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для вычислительных машин и базы данных, а также топологии интегральных микросхем могут передаваться по договору об отчуждении исключительных прав. — прав на использование по лицензионному договору. |
П. 36 | Ст. 262 | Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| В качестве расхода не принимается возмещение убытков. | К расходам относятся не только штрафы и пени за административные нарушения, но и суммы возмещения ущерба, причинённого бюджету. | П. 39 | Ст. 270 | Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Перенос убытка | Налогооблагаемую прибыль за отчетные (налоговые) периоды с 2017 по 2021 год можно уменьшить ранее полученными убытками не более чем на 50 процентов. Это правило действует до 2024 года. Срок действия ограничения переноса убытков по налогу на прибыль продлён до 2024 года. |
П. 40 | Ст. 283 | Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Проценты по льготным кредитам | Проценты по кредитам, выданным на борьбу с коронавирусом, начисленные в период 2020-2021 годов, можно учитывать в расходах по мере оплаты. Такой порядок будет действовать и в 2022 году. | Ст. 6 Закона № 305-ФЗ | ||
| УСН | ||||
| Расходы на УСН | Перечень допустимых расходов по упрощённой системе налогообложения указан в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный список является фиксированным. Теперь в него внесены: Вы траты на мероприятия по охране труда, установленные российскими законами и нормативными актами, а также на содержание помещений и оснащения медпунктов, расположенных на территории организации. Расходы на покупку медицинских инструментов для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по списку, утвержденному Правительством России, а также на строительство, создание, доставку и установку этих инструментов до их готовности к использованию. Установлен более широкий перечень расходов для учета в налоговой базе по упрощенной системе налогообложения. |
П. 66 | Ст. 346.16 | Вступило в силу со 02.07.2021 г., распространяются на правоотношения с 01.01. 2021 г. |
| ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ | ||||
| Экстерриториальный порядок выдачи сообщений | Информация о транспортном налоге доступна во всех налоговых инспекциях. | П. 77 | Ст. 363 | Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Регионы могут определять налоговые послабления по транспортному налогу. | В региональных нормативных актах можно устанавливать порядок предоставления налоговых льгот без заявления. | П. 72 | Ст. 356 | Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Когда транспортный налог не платится | Расчет налога завершается 1-го числа месяца, когда транспортное средство было официально изъято у владельца, независимо от даты снятия с учета. Владелец должен подать заявление в налоговую инспекцию. | П. 76 | Ст. 362 | Вступает в силу.с 01.01.2022 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Неплательщики налога | От уплаты налога освобождены весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил, зарегистрированные до вступления в силу Федерального закона от 23 апреля 2012 года № 36-ФЗ. Повысили удобство оплаты транспортного налога. |
П. 74 | Ст. 358 | |
| НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО | ||||
| Срок уплаты налога на имущество и авансовых платежей единый. | Налог на имущество организаций оплачивается не позже 1 марта года, который следует за налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу – не позже последнего числа месяца, идущего после отчётного периода. Единый срок оплаты налога на имущество установлен. |
П. 82 | Ст. 383 | Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Прекращение уплаты налога | С первого числа месяца, следующего за гибелью или уничтожением объекта налогообложения, расчет налога прекращается по заявлению налогоплательщика, поданному в любой налоговый орган. | П. 81 | Ст. 382 | Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Налоговые льготы заявитель может получить за пределами территории Российской Федерации. | Организации из России, которые имеют право на налоговые льготы, могут подавать заявления о них в любую инспекцию Федеральной налоговой службы. Такой порядок действует только для объектов недвижимости, налог с которых рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. | П. 81 | Ст. 382 | Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Кто не сдает отчетность | От освобождения от подачи налоговых деклараций освобождены организации, чье имущество состоит исключительно из объектов, налог с которых исчисляется по кадастровой стоимости. | П.83 | Ст.386 | Вступает в силу с 01.01.2023 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| НДС | ||||
| Освобождение от НДС | Компании, предоставляющие услуги общественного питания, могут освобождаться от уплаты НДС. Через заведения общественного питания: рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии и подобные им. За пределами заведений общественного питания, работающих по принципу доставки. Освобождение от НДС не распространяется на: — кулинарии, розничные продажи организаций и ИП; Поставщиков продуктов для ресторанов. Для освобождение от уплаты НДС нужно, чтобы: Доход прошлого года не должен быть больше двух миллиардов рублей. Не менее семидесяти процентов от общего объема поступлений должно приходиться на доходы, полученные от оказания услуг общепита. С 1 января 2022 года кого ожидают сниженные тарифы без оплаты НДС? |
П. 2 | Ст. 149 п. 3 | Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ Абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 01.01.2024 г. П. 18 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Безвозмездная передача товаров | Безвозмездное оказание работ или услуг, а также передача имущественных прав не облагаются НДС (подп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ). Правительственные органы, муниципалитеты, Корпорация развития малых и средних предприятий и ее дочерние организации, а также организации из Единого реестра осуществляют поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства. Органами, выполняющими задачи по продвижению экспорта согласно федеральному закону. |
П. 1 | Ст. 146 | Вступает в силу с 02.07.2021 г. Распространяется на правоотношения с с 01.01.2019 г. П.16 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ | ||||
| Право на пониженные тарифы | Скидки на тарифы доступны компаниям ресторанного бизнеса с кодом ОКВЭД класса 56 при соблюдении ряда условий. Компания зарегистрирована в реестре малых и средних предприятий по пункту «б» подпункта 88 статьи 2 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ. 2. Компания иметь право освобождение от НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ: Доходы не должны быть больше 2 миллиардов рублей. Общая сумма доходов должна включать не менее 70 процентов от доходов, полученных от оказания услуг общественного питания. Согласно пункту 1 статьи 3 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ, среднесписочная численность работников за предыдущий календарный год не превышает 1500 человек. |
П.88 | Ст. 427 | Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |