До 2030 года включительно ИТ-компании облагают налогом на прибыль по ставке 5% (в отличие от 25%, применяемой к другим предприятиям). Для получения данной льготы необходимо подтвердить соответствие требованиям аккредитации и обеспечить, чтобы 70% доходов приходилось на основные виды деятельности.
В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, российским ИТ-компаниям предоставляется льготный налоговый режим по прибыли до 2030 года. Согласно данному режиму, ставка налога составляет 5% при уплате в федеральный бюджет и 0% при уплате в региональный бюджет.
Для получения льготы необходимо выполнение ряда требований:
- Компания осуществляет свою деятельность в сфере информационных технологий.
- Имеет государственную аккредитацию.
- В течение налогового периода доля доходов, связанных с деятельностью в области информационных технологий (перечисленных в пункте 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ), должна составлять не менее 70 процентов от общего объема доходов компании).
В перечень доходов, связанных со специфической профессиональной деятельностью, входят, например, средства, полученные от предоставления услуг с применением разработанного программного обеспечения и баз данных. Министерство финансов указало на это в своем письме от 1 декабря 2025 года № 03-03-06/1/116498.
Такие доходы классифицируются как специализированные и подлежат налогообложению по сниженной ставке налога на прибыль в размере 5%, согласно абзацам 12–16 пункта 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации. Единственным требованием для применения данной льготы является внесение собственных программ для ЭВМ и баз данных (или их компонентов) в единый реестр отечественных программ и баз данных.
Следовательно, организации, работающие в сфере ИТ и применяющие собственные программы для компьютеров и базы данных, могут воспользоваться пониженными налоговыми ставками по налогу на прибыль при соблюдении требования о доле доходов от деятельности в области информационных технологий не менее 70 процентов и включении этих программных продуктов в Единый реестр российских программ.
При определении 70-процентной доли доходов необходимо учитывать, что доходы отражаются в налоговом периоде, когда они возникли, вне зависимости от фактического получения денежных средств (пункты 1 и 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ). Доходы, полученные от предоставления услуг с использованием разработанного программного обеспечения для ЭВМ или баз данных, классифицируются как относящиеся к основной деятельности.
Следует подчеркнуть, что расчет указанной 70-процентной доли предназначен исключительно для определения возможности использования пониженной ставки по налогу на прибыль. Не следует смешивать ее с налогооблагаемой базой этого же налога. Налоговая база формируется посредством суммирования доходов за весь отчетный период и включает в себя все полученные средства, а не только доходы от деятельности, соответствующей критериям «IT-компании».