В случае выявления по результатам налогового контроля, если общая сумма доначислений превышает 15 миллионов рублей, налоговый орган имеет право направить материалы в Следственный комитет для инициирования уголовного преследования по статье 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, касающейся уклонения от уплаты налогов и сборов.
Уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов возбуждается на основании статьи 199 УК РФ при условии, что общая сумма подлежащих оплате налоговых платежей соответствует критериям крупного или особо крупного размера. Крупным признается размер, превышающий в течение трех последовательных финансовых лет 15 миллионов рублей, а особо крупным – сумма, превышающая за аналогичный период 45 миллионов рублей.
Налоговый орган может принять решение о предоставлении возможности компании самостоятельно произвести перечисление доначисленной суммы налогов в бюджет. В ситуации, когда правонарушение совершено впервые и все суммы недоимки уплачены, виновное лицо может быть освобождено от уголовной ответственности.
Данный подход позволяет не только избежать для руководства риска получения обвинительного приговора, но и предоставляет возможность продолжать отстаивать свою позицию в споре с налоговым органом относительно законности дополнительных начислений.
Если судебное решение приведет к отмене решения налогового органа, ранее выплаченные средства будут квалифицированы как излишне взысканные и подлежат возврату. Наличие возбужденного уголовного дела не влияет на данную процедуру, однако налоговые органы могут активно использовать этот факт для обоснования своей позиции.
Примером тому служит решение АС Уральского округа от 18 августа 2022 года № Ф09-4938/22.
Суть рассматриваемого дела заключалась в том, что после завершения налоговой проверки инспекция произвела значительные доначисления по налогам и направила материалы в Следственный комитет Российской Федерации, который возбудил уголовное дело по части 2 статьи 199 Уголовного кодекса. Компания выполнила все требования о доплате и обратилась в суд для разрешения разногласий с налоговым органом.
После определенного периода ожидания суд вынес определение об отмене решения ИФНС. Предприятие обратилось в налоговую инспекцию с требованием о возврате переплаченного налога, однако получило отказ.
Представители налогового ведомства ссылались на статью 178 Налогового кодекса Российской Федерации, утверждая, что оспариваемые суммы являются компенсацией убытков и не подлежат возврату.
Новое разбирательство в суде по вопросу возврата излишне уплаченной суммы налогов завершилось благоприятным исходом для компании.
Согласно определению Арбитражного суда Уральского округа от 18 августа 2022 года № Ф09-4938/22, денежные средства были перечислены компанией непосредственно в инспекцию по конкретным доначислениям и не поступали на счета Следственного комитета или в счет компенсации ущерба бюджету. В связи с этим суд постановил вернуть налогоплательщику ошибочно изъятые денежные средства.