Формирование базы по налогу на прибыль организаций основывается на доходах и расходах, учтенных в налоговом периоде. Требуется ли корректировка налоговой базы при судебном мире, где одна сторона возвращает часть средств?
Мировое соглашение: суть
Международное соглашение — это документ, в котором стороны соглашаются прекратить судебную тяжбу, мирно разрешив разногласия и подтвердив взаимные уступки, при условии, что это не нарушает действующее законодательство (п.2 ст.138 АПК РФ).
Стороны могут заключить мировое соглашение в любой фазе арбитражного или гражданского разбирательства, а также во время исполнения судебного решения.
Мирное соглашение нужно оформить в письменной форме и подписать сторонами или их представителями, имеющими право его заключать (статья 140 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). Несоблюдение письменного оформления делает мирное соглашение недействительным.
Мировое соглашение должно содержать сведения, согласованные сторонами, об условиях, размере и сроках исполнения обязательств перед друг другом. В нем могут быть установлены дополнительные условия: отсрочка или рассрочка исполнения обязательств ответчиком, уступка прав требования, полное или частичное прощение долга, признание долга.
Достигнув мирного соглашения, стороны обязаны получить одобрение суда. Лишь судебное решение порождает юридические эффекты для участвующих.
Суд обязан немедленно приводить в исполнение определение о подтверждении мирового соглашения.
Влияние глобального соглашения на налог с прибыли.
Налог на прибыль рассчитывается исходя из базы, установленной статьёй 274 Налогового кодекса Российской Федерации. «Денежное выражение» подлежит налогообложению в случае получения прибыли. Прибыль обычно представляет собой выручку фирмы минус расходы (статья 247 Налогового кодекса Российской Федерации).
Прибыль, получаемая при вычитании расходов из доходов организации, подлежит налогообложению. Налог рассчитывается на основе доходов и расходов, учтённых в налоговом периоде.
Мировое соглашениеМировое соглашение, составляемое участниками судебного разбирательства, признается гражданско-правовой сделкой. Для целей налогообложения его следует рассматривать именно в таком статусе. Это подразумевает отражение всех изменений в товарообороте сторон, возникающих на основе мирового соглашения, как новых фактов или событий хозяйственной деятельности в налоговом (отчетном) периоде их появления. В постановлении от 31 августа 2023 г. № Ф05-15266/2023 по делу № А41-3152/2022 Арбитражный суд Московского округа указал на это.
При рассмотрении дела арбитры признали законным расчет налога на прибыль, основанного на фактически полученных доходах по договору, даже если часть этих сумм позже была возвращена согласно мировому соглашению. Судьи считают, что это две отдельные операции: получение дохода по договору и возврат денег по мировому соглашению. Поэтому каждая из них должна отражаться в налоговом учете отдельно за соответствующий период.
В данной ситуации недопустимо корректировать отчетность и обязательства прошлых периодов.