С 2024 года при покупке товара в рамках ЕАЭС посредник оплачивает ввозной НДС, а комитент возвращает эту сумму. С 2025 года правило будет расширено.
Возмещение ввозного НДС
Вычет косвенных налогов, уплаченных по товарам, ввезенным из другого государства ЕАЭС, производится согласно законодательству государства ЕАЭС, куда доставлены товары (п. 26 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 г.).
Налогоплательщик может учесть уплаченный им при ввозе товаров НДС, если товары предназначены для операций, облагаемых налогом, и о приобретении товара имеется документальное подтверждение факта уплаты налога (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если ввозной НДС заплатил посредник
Согласно Федеральному закону от 27 ноября 2023 г. № 539-ФЗ в новом пункте 4 статьи 151 НК РФ прописано, что с 1 января 2024 года при ввозе в РФ товара из стран ЕАЭС на основании договоров поручения, комиссионных соглашений и агентских договоров, предусматривающих… приобретениетоваров, обязанность по уплате НДС ложится на посредника.
В связи с этим российским посредникам (комиссионерам, агентам, поверенным) при импорте товаров в РФ с территорий государств ЕАЭС следует:
- уплачивать НДС по импортированным товарам;
- Предоставлять в налоговую инспекцию документы из пункта 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 г.).
Пошлина на товары, ввезённые из-за рубежа, оплачивается не позже двадцатого числа месяца, который следует после того, как товар учтён. К перечисленным документам относятся:
- налоговая декларация по косвенным налогам;
- Декларация о ввозе товаров и налогах, предусмотренных для косвенного обложения. .
Минфин в письме от 20 марта 2024 г. № 03-07-13/1/24930 пояснил, что порядок возмещения ввозного НДСПоложение, определённое пунктами 2 статьи 171 и 1 статьи 172 НК РФ, действует и тогда, когда налог на добавленную стоимость выплачивает представитель, купивший товары от имени заказчика.
В этом случае комитент может уменьшить сумму НДС после учёта посредником купленных товаров согласно предоставленным документам.